2010年注冊會計(jì)師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(2)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)是(　)。

　　A.將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

　　B.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款

　　C.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

　　D.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動資產(chǎn)和折舊費(fèi)

　　【答案】A

　　2..按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(　)。

　　A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

　　B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶

　　C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的超市

　　D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

　　【答案】C

　　3.下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的有(　)。

　　A.廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資

　　B.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨

　　C. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　D.商業(yè)企業(yè)銷售水果蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品

　　【答案】C

　　4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)。

　　A. 3410元

　　B. 3420元

　　C. 3400元

　　D. 5800元

　　【答案】A

　　【解析】銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(萬元)

　　5.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是(　)

　　A.7%

　　B.10%

　　C.13%

　　D.17%

　　【答案】C

　　6.某卷煙廠2009年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

　　A. 6.5萬元

　　B. 7.15萬元

　　C. 8.58萬元

　　D. 8.86萬元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=[50×(1+10%)×(1+20%)]×13%=8.58(萬元)

　　7.下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營業(yè)稅的是(　)。

　　A.餐廳提供餐飲服務(wù)并銷售飲料

　　B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)

　　C.裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修

　　D.機(jī)械廠銷售機(jī)器并為顧客有償送貨

　　【答案】D

　　8. 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物,2009年4月計(jì)算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬元,當(dāng)期免抵退稅額為27萬元,則當(dāng)期免抵稅額為(　)

　　A.0

　　B.12萬元

　　C.15萬元

　　D.27萬元

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=27-15=12萬元。

　　9.某企業(yè)(一般納稅人)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備小轎車(未抵扣增值稅),以10萬元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是(　)。

　　A.按2%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　D.不交增值稅

　　【答案】C