2015廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)練習(xí)題(3)

　　參考答案

　　一、單選題

　　1.【答案】B本題考核稅收的特征。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)特征。

　　2.【答案】B我國(guó)稅法構(gòu)成要素中，稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。

　　3.【答案】C財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅等屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。

　　4.【答案】A消費(fèi)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)人的固定資產(chǎn)全部扣除。

　　5.【答案】D下列納稅人不屬于一般納稅人：①年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);②除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;③非企業(yè)性單位;④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　6.【答案】D電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。因此A、B、C選項(xiàng)均不正確，正確選項(xiàng)為D。

　　7.【答案】B消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物征收的，不具有普遍性。按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，確定征收消費(fèi)稅的只有煙、酒、化妝品等14個(gè)稅目，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤;增值稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算時(shí)稅基中不包含增值稅，但必須包含消費(fèi)稅，選項(xiàng)A、C、D說(shuō)法正確。

　　8.【答案】D根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)算過(guò)程如下：

　　(1)從價(jià)定率應(yīng)納稅額=(180+150)×20%=66(萬(wàn)元)。

　　(2)從量定額應(yīng)納稅額=(30+50)×2000×0.5÷10000=8(萬(wàn)元)。

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=66+8=74(萬(wàn)元)。

　　9.【答案】C根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，其已納消費(fèi)稅款可以扣除。計(jì)算過(guò)程如下：

　　(1)當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)木制一次性筷子原料買(mǎi)價(jià)=10+40-6=44(萬(wàn)元)。

　　(2)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)木制一次性筷子已繳納的消費(fèi)稅稅額=44×5%=2.2(萬(wàn)元)。

　　10.【答案】C消費(fèi)稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　11.【答案】D根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　12.【答案】A對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　13.【答案】B申報(bào)稅務(wù)登記的時(shí)限均為有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)，起算日期根據(jù)不同的情況有不同規(guī)定。

　　14.【答案】D從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　15.【答案】C在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　16.【答案】C批發(fā)、零售商品、進(jìn)口貨物和提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，故應(yīng)選擇答案C。

　　17.【答案】A本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位在境內(nèi)，征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B屬于征收增值稅的范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C、D都是在境外，不屬于境內(nèi)的行為，不在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　18.【答案】D選項(xiàng)A、B、C都是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物、加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)D正確。

　　19.【答案】A從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。

　　20.【答案】D保險(xiǎn)的稅率為5%，所以該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為2.5萬(wàn)元

　　21.【答案】B企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。低稅率為20%。

　　22.【答案】C企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　23.【答案】B工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%"-45%。

　　24.【答案】C稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%.

　　25.【答案】C根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　26.【答案】B根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。所以答案是B。

　　27.【答案】D小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。②其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。③年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

　　28.【答案】B企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20X12%=2.4(萬(wàn)元)。

　　29.【答案】D稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　30.【答案】B本題考核個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的規(guī)定。稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得采用定額與定率相結(jié)合的扣除辦法，偶然所得以收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　31.【答案】D自2011年9月1日起，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月，適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額計(jì)算如下：

　　全月應(yīng)納稅所得額=5500-3500=2000(元)

　　全月應(yīng)納稅額=2000×10%-105=95(元)

　　32.【答案】C個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�？鄢淖罡哳~=272000×15%=40800(元)。所以答案是C。

　　33.【答案】B勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不得超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。本題應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。故B選項(xiàng)正確。

　　34.【答案】A稿酬所得應(yīng)按次計(jì)征個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，稿酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅法律制度同時(shí)規(guī)定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。本題中，應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2000240(元)。

　　35.【答案】C根據(jù)個(gè)人所得稅琺律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。本題中，應(yīng)納稅所得額=60000-(36000+2000)-2000500=19000500(元);應(yīng)納稅額=19000500×20%=3000900(元)。

　　36.【答案】B從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　37.【答案】D申報(bào)稅務(wù)登記的時(shí)限均為有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)，起算日期根據(jù)不同的情況有不同規(guī)定。

　　38.【答案】D注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍主要包括：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)的，被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被依法撤銷(xiāo)登記的，因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)工程等項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。A、B、C三項(xiàng)為稅務(wù)變更登記。

　　39.【答案】B原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑據(jù)。記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

　　40.【答案】A增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　41.【答案】D根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。

　　42.【答案】B已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。要注意發(fā)票的保存期限與發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是不同的。

　　43.【答案】D企業(yè)、企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶(hù)、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人)均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　44.【答案】A專(zhuān)用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;BCD適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　45.【答案】D《稅收征管法》第四十條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款或解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　46.【答案】D個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房、用品和單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。故D選項(xiàng)正確。

　　47.【答案】C對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)法律的行為，按照法律規(guī)定進(jìn)行依法處理，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

　　48.【答案】D稅收保全措施包括：①書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　49.【答案】B納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。并由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》上注明納稅人的經(jīng)營(yíng)、納稅及發(fā)票使用情況，在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期滿(mǎn)10日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷(xiāo)手續(xù)。

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