2015廣東會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)練習(xí)題(3)

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】BD一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(選項B中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項目)、集體福利(選項D)，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額;選項A、C屬于增值稅視同銷售，征收增值稅，同時進(jìn)項稅可以抵扣。

　　2.【答案】BC增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，選項B、C正確;選項A中的房屋屬于不動產(chǎn)，應(yīng)該歸于營業(yè)稅——建筑業(yè)的征稅范疇，繳納營業(yè)稅而不是增值稅;選項D中對于經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件應(yīng)該征收營業(yè)稅，按照服務(wù)業(yè)計算應(yīng)繳納的稅額。

　　3.【答案】ABC本題考查特殊銷售方式下銷售額的確定知識點。采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算增值稅，選項A正確;采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，選項B正確;還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出，選項C正確;以物易物方式銷售貨物，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額，選項D錯誤。

　　4.【答案】ADB選項，將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納增值稅也不繳納消費稅;C選項，將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)不繳納消費稅的產(chǎn)品時，應(yīng)繳納消費稅但不繳納增值稅;選項A、D屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅，同時白酒、小汽車均屬于消費稅稅目，應(yīng)征收消費稅。

　　5.【答案】AC根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項B、D不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　6.【答案】ACD根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購貨物用于個人消費，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形，選項B錯誤;選項A、C、D三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。

　　7.【答案】BCD根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，雜糧、農(nóng)機、食用鹽均適用于13%的低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照17%稅率征收增值稅，選項B、C、D正確。

　　8.【答案1AB根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，為進(jìn)口報關(guān)的當(dāng)天。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　9.【答案】BCD根據(jù)營改增試點實施辦法的規(guī)定，目前銀行業(yè)尚未納入營改增試點征稅范圍，所以銀行不是營改增試點范圍的納稅人。

　　10.【答案】ABCD根據(jù)營改增試點實施方法的規(guī)定，廣告設(shè)計、會議展覽、技術(shù)咨詢和有形動產(chǎn)租賃均屬于營改增試點征稅范圍。

　　11.【答案】ABCD根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅消費品的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含委托加工)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。

　　12.【答案】ABD境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人，選項A、B、D正確;出入境管理機構(gòu)無法成為扣繳義務(wù)人。

　　13.【答案】ABD自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。選項C中，單位自建自用房屋的行為是不征收營業(yè)稅的。所以答案是ABD。

　　14.【答案】ACD根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費，因此選項B是錯誤的。所以答案是ACD。

　　15.【答案】ABCD價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　16.【答案】ABC納稅人自己新建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天，選項D錯誤，其他說法均正確。

　　17.【答案】ABD納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項A正確;納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項B正確;納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項C錯誤;納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項D正確。

　　18.【答案】ABCD根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費應(yīng)計入營業(yè)額;出租寫字樓按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

　　(1)銷售住宅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1250×12000×5%=750000(元)。

　　(2)銷售公寓應(yīng)納營業(yè)稅稅額=540×20000×5%=54000001)。

　　(3)出租寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅稅額=60000×5%=3000(元)。

　　(4)應(yīng)納營業(yè)稅稅額合計=750000+540000+3000=1293000(元)。

　　19.【答案】ACD根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　20.【答案】AC納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于饋贈，商業(yè)零售金銀首飾均屬于消費稅征稅范圍，選項A、C正確;用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅，選項B錯誤;輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅，選項D錯誤。

　　21.【答案】ABD納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅，選項A、B正確;根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅，選項C錯誤;自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，選項D正確。

　　22.【答案】AC根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復(fù)合計征三種方法。根據(jù)消費稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅。選項B屬于從量定額征收消費稅;選項D屬于從價定率征收消費稅。

　　23.【答案】BCD采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，選項A說法錯誤;選項B、C、D說法均正確。

　　24.【答案】ACDB項中金融債券的利息收入不免企業(yè)所得稅。而所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。

　　25.【答案】AB選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。選項D：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅，不可自行決定。

　　26.【答案】AD本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。我國個人所得稅納稅人義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　27.【答案】ABC本題考核個人所得稅中適用超額累進(jìn)稅率形式的所得。選項AC適用于五級超額累進(jìn)稅率，選項8適用于七級累進(jìn)稅率，故選項ABC均適用超額累進(jìn)稅率。D項，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。

　　28.【答案】ACD根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得為按次納稅，不扣除任何費用。

　　29.【答案】ABCD本題考核個人自行申報納稅的情形。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的。

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　　(3)從中國境外取得所得的。

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　所以答案是ABCD。

　　30.【答案】ABCD本題考核稅務(wù)登記的情形。稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。A選項，納稅人變更法定代表人要辦理變更稅務(wù)登記，B選項，納稅人變更經(jīng)營范圍要辦理變更稅務(wù)登記，C選項實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)要辦理停業(yè)登記，D選項納稅人到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動要辦理外出經(jīng)營報驗登記。

　　31.【答案】ABD注銷稅務(wù)登記，是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時，向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。具體包括的情形有納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的;納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的;納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的;境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。納稅人單位法人代表發(fā)生變更的應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記。

　　32.【答案】ABC根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

　　33.【答案】BCD吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商部門的措施，稅務(wù)機關(guān)可以提請工商部門采取，但不是稅務(wù)部門的職權(quán)。

　　34.【答案】BD本題考核稅收強制執(zhí)行措施的范圍。稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　　(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　35.【答案】ABC本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑罰，由法院適用，不能由稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處罰。

　　36.【答案】ABCD稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

　　(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　　(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　(3)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

　　(4)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

　　(5)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

　　(6)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

　　以上四項均屬于可以采取的措施。所以答案是ABCD。

　　37.【答案】ABD本題考核稅收行政復(fù)議的規(guī)定。征收稅款、加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅具體行政行為，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的這些決定不服，必須先申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。

　　38.【答案】ABCD生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的價值;收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除;消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除;我國現(xiàn)行增值稅屬于消費型增值稅。

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