2015年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點（16）

　　【納稅申報】

　　納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

　　納稅人辦理納稅申報主要采取方式有：

　　(一)直接申報;即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　(二)郵寄申報。郵寄申報是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

　　郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以采用郵寄納稅申報的辦法。郵寄申報的郵件內(nèi)容包括納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　(三)數(shù)據(jù)電文。數(shù)據(jù)電文申報是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞�。如目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報的一種形式。

　　采用數(shù)據(jù)電文形式進行納稅申報的，是以納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間，視為申報時間。

　　(四)簡易申報。簡易申報是指實行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。這種申報方式是以納稅人便利納稅為原則設(shè)置的。

　　以繳納稅款憑證代替申報就是由實行定期定額征收方式的納稅人在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，當期(納稅期)可以不辦理申報手續(xù)。

　　簡并征期是將實行定期定額征收方式的納稅人經(jīng)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年或一年的方式繳納稅款。

　　(五)其他方式。其他方式是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理以外

　　的方法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。如納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代理申報納稅或報送代扣代繳代收收繳報告表。

　　【例題·多選題】納稅人在進行納稅申報時，可以采用( )。

　　A.直接申報

　　B.郵寄申報

　　C.數(shù)據(jù)電文申報

　　D.口頭申報

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。

　　【稅款征收】

　　稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。稅款征收的方式主要包括：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款、其他。

　　(一)查賬征收。查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種征收方式一般適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　【例題·判斷題】對于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)就應(yīng)當采用查賬征收的方式征收稅款。()

　　【答案】×

　　【解析】查賬征收適用于經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)會計制度健全，會計記錄完整，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅人。對那些雖設(shè)置了賬簿的企業(yè)，但會計制度不健全，會計記錄不完整的企業(yè)也不適合。

　　(二)查定征收。查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種征收方式適用于一般產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。

　　(三)查驗征收。查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種征收方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，生產(chǎn)經(jīng)營地點時間和商品來源不固定的納稅人。

　　(四)定期定額征收。定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶)。

　　(五)核定征收。核定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。主要適用于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者因其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形。

　　【例題·單選題】定期定額征收適用于( )。

　　A.零星分散的高稅率產(chǎn)品

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、無建賬能力的企業(yè)

　　C.生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位

　　D.應(yīng)納稅款零星分散、不易控制

　　【答案】B

　　【例題·單選題】在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中，采取( )稅款征收方式的納稅人應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】D

　　【例題·判斷題】定期定額征收這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。( )

　　【答案】√

　　(六)代扣代繳。代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。代扣代繳的目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制，如個人所得稅。

　　(七)代收代繳。代收代繳，是指負有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。

　　【例題·判斷題】代扣代繳適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】代收代繳適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品。而題干說成是“代扣代繳”，故錯誤。

　　【例題·判斷題】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。( )

　　【答案】×

　　【解析】代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　　(八)委托代征稅款。委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。這種方式的適當使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。

　　(九)其他方式。除上述之外，還有自核自繳等方式。自核自繳也稱“三自納稅”，是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)其財務(wù)會計情況，依照稅法規(guī)定，自行計算稅款，自行填寫納稅繳款書，自行向開戶銀行繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)對納稅單位進行定期或不定期檢查的一種稅款征收方式。

　　【例題·判斷題】委托代征是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源頭控制。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查驗征收

　　C.查定征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】查賬征收方式適用于財務(wù)會計制度較為健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　【例題·多選題】稅款征收方式主要有( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征牧

　　D.定期定額征收

　　【答案】ABCD

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