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2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)(16)

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  (五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(下列簡(jiǎn)稱“外管證”)!锻夤茏C》實(shí)行一地一證原則,即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外管證》。其有效期限一般為30日,最長(zhǎng)不得超過180日。

  【例題·單選題】納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)向( )稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。

  A.所在地

  B.主管地

  C.營(yíng)業(yè)地

  D.注冊(cè)地

  【答案】C

  【解析】納稅人在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。

  (六)納稅人稅種登記

  納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅種登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況,確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫方式等。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項(xiàng)目,自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

  (七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

  1.扣繳義務(wù)人的概念

  扣繳義務(wù)人包括代扣代繳稅款義務(wù)人和代收代繳稅款義務(wù)人。

  (1)代扣代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所列支的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳入國(guó)庫。

  (2)代收代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款,并代為繳入國(guó)庫。

  2.扣繳納稅款登記范圍及時(shí)間要求

  (1)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

  (2)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

  【例題·多選題】稅務(wù)登記的種類包括( )。

  A.開業(yè)登記

  B.變更登記

  C.復(fù)業(yè)登記

  D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

  【答案】ABCD

  【發(fā)票開具與管理】

  (一)發(fā)票的種類

  發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所提供給對(duì)方的收付款的憑證。較為常見的發(fā)票有:

  1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的,也不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。

  增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián),各聯(lián)的用途為:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;第三聯(lián)為記賬聯(lián),是銷貨方核算銷售收入和銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

  【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是( )。

  A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票

  B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

  C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用

  D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

  【答案】D

  2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

  普通發(fā)票一般為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由收款方或開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),付款方或受票方作為付款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián),由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

  【例題·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。( )

  【答案】√

  3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

  經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理,不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。

  【例題·多選題】發(fā)票的種類包括( )。

  A.增值稅專用發(fā)票

  B.普通發(fā)票

  C.專業(yè)發(fā)票

  D.通用發(fā)票

  【答案】ABC

  【解析】發(fā)票的種類包括:增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

  (二)發(fā)票的開具要求

  開具發(fā)票必須做到:

  1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

  2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

  3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

  4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

  6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

  【例題·單選題】不符合發(fā)票開具要求的是( )。

  A.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚

  B.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文

  C.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定

  D.可以拆本使用發(fā)票

  【答案】D

  【解析】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

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