>>>>2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總
火爆：會(huì)計(jì)從業(yè)萬題庫章節(jié)課(精講班)永久免費(fèi)！
第二節(jié)：主要稅種
【增值稅】
主要稅種
根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，我國現(xiàn)行的稅種主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅等。
一、增值稅
(一)增值稅的概念與分類
1.增值稅的概念
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.增值稅的分類
(1)生產(chǎn)型增值稅：是以納稅人的銷售收入(或勞務(wù)收入)減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對于購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。
(2)收入型增值稅：對于納稅人購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除。
(3)消費(fèi)型增值稅：允許納稅人將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
3.增值稅改革
我國自1979年開始試行增值稅，分別于1984年、1993年、2009年和2012年進(jìn)行了四次重要改革。特別是2011年11月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012 年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大至10省市。自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn);自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也納入營改增的試點(diǎn)。
(二)增值稅的征稅范圍
1.征稅范圍的基本規(guī)定
(1)銷售或者進(jìn)口的貨物
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
【提示】銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
(2)提供的加工、修理修配勞務(wù)
提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
(3)提供的應(yīng)稅服務(wù)
應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等。
【提示】提供應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
【例題·多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.提供加工、修理修配勞務(wù)
B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
C.銷售貨物
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2.應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容
(1)交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)郵政業(yè)
郵政業(yè)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
(3)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
【例題·多選題】下列應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A.水路運(yùn)輸服務(wù)
B.信息技術(shù)服務(wù)
C.郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)
D.郵政行業(yè)提供郵件寄遞
【答案】ABD
【解析】郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)仍按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
3.征收范圍的特殊規(guī)定
(1)視同銷售貨物
單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
�、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�(gè)人代銷;
②銷售代銷貨物;
�、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。
上述第⑤項(xiàng)所稱“集體福利或個(gè)人消費(fèi)”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及設(shè)備、物品等，或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售貨物的行為包括( )。
A.將購買的貨物用于集體福利
B.將貨物交付他人代銷
C.銷售代銷貨物
D.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】BCD
【解析】依據(jù)增值稅法的規(guī)定，BCD都應(yīng)視同銷售貨物的行為。企業(yè)只有將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利才視同銷售貨物的行為，A項(xiàng)不應(yīng)選。
關(guān)注"會(huì)計(jì)從業(yè)"微信，獲取最新報(bào)名、考試時(shí)間、查分等信息!
會(huì)計(jì)從業(yè)資格題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)從業(yè)"
| 會(huì)計(jì)從業(yè)資格交流群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)匯總
2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格電算化各章重點(diǎn)與題型分布
2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)練習(xí)匯總
下載
