2014年北京會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講講義(2)

　　第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的分類

　　(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。

　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

　　(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。

　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　　個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　(3)根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

　　本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。

　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

　　存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　(四)存款信息保密原則

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

　　四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序

　　對符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù);

　　對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒�。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。

　　2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)注意的問題

　　銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1.撤銷情形(有以下情形之一的)(多選)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

　　開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

　　五、基本存款賬戶

　　(一)概念

　　基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)適用范圍

　　基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。

　　其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

　　(三)開戶要求

　　1.可以申請開立基本存款賬戶的單位(幾乎是獨立核算的所有組織)

　　凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。

　　2.需出具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

　　(四)開立程序

　　存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

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