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2014年北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講講義(2)

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第 1 頁:第一節(jié) 支付結(jié)算概述
第 2 頁:第二節(jié) 現(xiàn)金管理(了解)
第 3 頁:第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
第 6 頁:第四節(jié) 支付結(jié)算方式

  十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

  (一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

  區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處罰。

  對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元;

  對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種:

  (1)1萬元以上3萬元以下;

  (2)5千元以上3萬元以下的罰款(違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;違反規(guī)定支取現(xiàn)金;利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶)

  (3)1000元的罰款(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行)。

  (二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結(jié)算賬戶的開立過程中)

  銀行有上述所列行為之一的,給予警告,并處以五千元以上三萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn),構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

  【例2-7】考察:一般存款賬戶適用范圍。

  【例2-8】考察:銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)制度。

  【總結(jié)1】

  核準(zhǔn)類賬戶:

  (1)基本存款賬戶

  (2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

  (3)預(yù)算單位專用存款賬戶

  (4)QFII專用存款賬戶

  備案類賬戶:

  (1)一般存款賬戶

  (2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

  (3)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶

  (4)其他專用存款賬戶

  【總結(jié)2】

基本存款賬戶
辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付
是存款人的主辦賬戶,一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。
一般存款賬戶
因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立
用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
專用存款賬戶
對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用
(1)單位銀行卡賬戶的資金(備用金)必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
(3)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。
(4)糧、棉、油收購資金,社會(huì)保障基金,住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外,只收不付,不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外,只付不收,其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
預(yù)算單位零余額賬戶
預(yù)算單位使用財(cái)政性資金
用于財(cái)政授權(quán)支付,可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。
臨時(shí)存款賬戶
臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用
用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期限最長(zhǎng)不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立
單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過5萬元(不包含5萬元)的,應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
異地銀行結(jié)算賬戶
在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外(跨省、市、縣)開立
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域;
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算;
(3)因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要;
(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要;
(5)自然人根據(jù)需要在異地開立

  本節(jié)重點(diǎn)把握:

  1.掌握【總結(jié)】1和2;

  2.銀行結(jié)算賬戶分類及其標(biāo)準(zhǔn);

  3.重點(diǎn)關(guān)注基本存款賬戶、一般存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。

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