2014年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)摘要(3)

　　第三節(jié)　 稅收征管

　　一、稅務(wù)登記;

　　主管機(jī)關(guān)：縣級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

　　除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，

　　(一)設(shè)立登記：自營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　內(nèi)容：單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他;住所經(jīng)營地點(diǎn);登記注冊類型;核算方式;行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號、經(jīng)營期限、從業(yè)人員、營業(yè)執(zhí)照號碼、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、其他

　　稅務(wù)登記證：一年一審，三年一換

　　遺失證件：15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登記聲明作廢

　　銀行賬戶管理：15日

　　(二)變更登記：工商變更后30日內(nèi)辦理

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：停業(yè)不超過1年

　　(四)注銷登記：15日內(nèi)辦理

　　(五)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

　　(六)納稅人稅種登記：受理之日3日內(nèi)進(jìn)行登記

　　(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記：未按規(guī)定登記、變更或者注銷：責(zé)令限期改正，2000以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的2000-1萬。轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件：2000-1萬，嚴(yán)重的：1-5萬

　　二、發(fā)票開具與管理

　　發(fā)票性質(zhì)：合法、真實(shí)、時(shí)效、共享、傳遞

　　(一)發(fā)票的種類

　　1.增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)局制定，增值稅一般納稅人領(lǐng)用 三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)

　　2.普通發(fā)票：營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人 手開式發(fā)票為限額發(fā)票：只可印制稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票

　　三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

　　3.專業(yè)發(fā)票：國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、愧對、轉(zhuǎn)賬憑證，國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票

　　(二)發(fā)票的印制：增值稅由國家稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用票;對制定的印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證;發(fā)票印有國家統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票不定期換版;印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的試樣和數(shù)量印制發(fā)票;中文印制

　　(三)發(fā)票領(lǐng)購：5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理：區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：10萬;地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：100萬;省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：1000萬。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

　　(四)發(fā)票的開具要求

　　1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票，必需收回原發(fā)票

　　2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

　　5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票：

　　1.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

　　2.當(dāng)月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，作廢，重開

　　3.跨月錯(cuò)誤，紅字申請單，蓋章，重新開具發(fā)票

　　(五)法律責(zé)任

　　1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，丟失發(fā)票、擅自損毀發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，1萬以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的1-3萬

　　2.虛開發(fā)票：虛開1萬以下，處5萬以下罰款;虛開1萬以上，處5-50萬罰款

　　3.有下列行為，處1-5萬;嚴(yán)重的處5-50萬

　　1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的

　　2.知道私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓。開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?/P>

　　三、納稅申報(bào)

　　(一)直接申報(bào)(二)郵寄申報(bào);特快專遞專用信封;以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(四)簡易申報(bào)(五)其他方式 罰款：2000以下，嚴(yán)重2000-1萬

　　四、稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

　　(一)查賬征收(企業(yè)規(guī)模大、財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全)：納稅人根據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算繳納，時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)

　　(二)查定征收(經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品零星、會計(jì)賬冊不健全，但可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅人)：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等元素在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售量，然后依法征收稅款，

　　(三)查驗(yàn)征收(經(jīng)營品種單一)：對應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)查或征稅，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳

　　(四)定期定額征收(經(jīng)營規(guī)模小，無建賬能力，可不設(shè)置賬簿的小型納稅人)：核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為積水依據(jù)

　　(五)代扣代繳(六)代收代繳(七)委托征收(適用于零星分散和流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅款的征收)(八)其他方式

　　重點(diǎn)：1.核定應(yīng)納稅額：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅人多繳稅款的，自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，加算銀行同期存款利息

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告日起20內(nèi)，作出是否批準(zhǔn)決定。延期納稅，最長不超過3個(gè)月

　　4.滯納金：按日加收萬分之5

　　五、稅務(wù)代理

　　(一)稅務(wù)代理的概念：以代理機(jī)構(gòu)名義

　　(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)：1.中介性 2.法定性 3.自愿性 4.公正性

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、把你發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告;辦理繳納稅款和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務(wù);開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等

　　六、稅收檢查及法律責(zé)任

　　1.稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施

　　2.檢查由2名以上檢查人員共同實(shí)施，自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成

　　3.調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的資料時(shí)，由稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，3個(gè)月內(nèi)完整退還;調(diào)取當(dāng)年的資料，經(jīng)所屬社區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，30日內(nèi)歸還

　　(一)稅收檢查

　　1.稅收保全措施：縣級稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn) 收到稅款后24小時(shí)內(nèi)結(jié)出稅收保全

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行：縣級稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn) 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，叜稅收保全措施的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取。

　　(二)法律責(zé)任

　　1.稅務(wù)違法行政處罰

　　(1)責(zé)令限期改正

　　(2)罰款

　　(3)沒收財(cái)產(chǎn)

　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　(5)停止出口退稅權(quán)

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰：拘役、有期徒刑到死刑

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議

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