2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)摘要(3)

　　第二節(jié) 主要稅種

　　一、增值稅

　　(一)增值稅的概念與分類(lèi)

　　1.增值稅的概念:以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

　　2.增值稅的分類(lèi)：(1)生產(chǎn)型增值稅：對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除(2)收入型增值稅(3)消費(fèi)型增值稅(最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)優(yōu)越性的類(lèi)型)

　　(二)增值稅征稅范圍：(1)銷(xiāo)售貨物：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅(2)提供加工修理修配勞務(wù)(3)進(jìn)口貨物

　　(三)增值稅一般納稅人

　　(四)增值稅稅率：一般為17%，運(yùn)費(fèi)：7%糧食、牛奶、自來(lái)水、天然氣、圖書(shū)、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%計(jì)征;納稅人出口貨物，稅率為0;對(duì)小規(guī)模納稅人征收稅率為3%

　　(五)增值稅應(yīng)納稅額(=銷(xiāo)售額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.銷(xiāo)售額3.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(六)增值稅小規(guī)模納稅人：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以下的2.其他，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)以下 3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)科選擇小規(guī)模。國(guó)務(wù)院決定其征稅率

　　(七)增值稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：

　　1)直接收款：收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款收款憑據(jù)的當(dāng)天

　　2)托收承付、委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天

　　3)賒銷(xiāo)、分期收款：書(shū)面合同約定的收款日期、無(wú)日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　4)預(yù)售款項(xiàng)：貨物發(fā)出當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、飛機(jī)、船舶等，wie收到預(yù)售款或書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天

　　5)委托啟用它納稅人代銷(xiāo)貨物：收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單護(hù)著收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。為收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天

　　2.納稅期限：1.3.5.10.15日內(nèi)、1個(gè)月、1季度

　　3.納稅地點(diǎn)

　　(八)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定

　　1.納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人

　　納稅人的分類(lèi)及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的納稅人;小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為超過(guò)500萬(wàn)的原公路、內(nèi)核貨物運(yùn)輸(運(yùn)輸行業(yè))自開(kāi)票的納稅人，申請(qǐng)為一般納稅人

　　2.征稅范圍陸路(暫不包括鐵路)、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)

　　3.稅率：

　　1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：17%

　　2.提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù)：11%

　　3.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外)：6%

　　4.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)：0

　　5.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)：3%

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