2013江蘇會計從業(yè)《電算化》高頻考點典型例題(1)

考點6會計電算化的內(nèi)部控制(★)

　　一、會計電算化內(nèi)部控制的特點

　　在會計電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及保證管理方針的實現(xiàn)，但其控制的重點、方式、內(nèi)容和范圍有所不同。

　　1.控制的重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于系統(tǒng)職能部門，內(nèi)部控制的重點必須隨之轉(zhuǎn)移。

　　2.控制的范圍擴(kuò)大。由于會計電算化的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式不同，以及計算機(jī)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。

　　3.控制方式和操作手段由單一的人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合。在計算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段仍有些保留，但需要增設(shè)一些存儲于計算機(jī)的程序化控制。

　　二、會計電算化內(nèi)部控制的功能

　　會計電算化內(nèi)部控制的功能發(fā)揮著三個方面的功能，即預(yù)防、監(jiān)測和校正功能。

　　1.預(yù)防性控制功能。通過預(yù)先設(shè)置的一些控制措施來避免錯誤、災(zāi)害和舞弊行為等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.監(jiān)測性控制功能。通過及時找出或發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)害和舞弊行為等來防止危害的擴(kuò)大或者使損失盡可能降低。

　　3.校正性功能。通過更正和校正已檢測出的錯誤，處置已發(fā)生的舞弊行為，以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害來減輕危害，使系統(tǒng)恢復(fù)正常。

　　三、會計電算化內(nèi)部控制的類型

　　(一)一般控制

　　一般控制是指任何會計信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素及環(huán)境實施的控制，著重于安全控制。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。

　　1.組織控制。組織結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制的客觀基礎(chǔ)，其變遷直接影響內(nèi)部控制的程序和方法。

　　2.操作控制。操作控制的目的是通過標(biāo)準(zhǔn)的計算機(jī)操作來保證信息處理的高質(zhì)量，減少發(fā)生差錯和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用會計相關(guān)資料的機(jī)會。

　　3.安全控制。安全控制是為防止影響系統(tǒng)安全的因素危及系統(tǒng)的安全，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全問題并解決這些問題使系統(tǒng)能夠恢復(fù)正常的措施及實施。其內(nèi)容包括硬件與數(shù)據(jù)兩方面的安全控制。

　　4.系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制。系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制包括開放前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。

　　5.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計人員既可對系統(tǒng)的開發(fā)過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，同時，還負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)處理、記錄保持、報告產(chǎn)生和環(huán)境安全及相關(guān)的控制進(jìn)行評價和驗證，并利用計算機(jī)輔助技術(shù)對計算機(jī)程序進(jìn)行測試，以檢驗業(yè)務(wù)處理過程是否正確可靠。

　　(二)應(yīng)用控制

　　應(yīng)用控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通信控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等。

　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的

　　合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。

　　2.數(shù)據(jù)輸入控制。建立一套內(nèi)部控制制度一對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

　　3.數(shù)據(jù)通信控制。企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。

　　4.數(shù)據(jù)處理控制。即對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。

　　5.數(shù)據(jù)輸出控制。即為了保證輸出的信息、可靠而采取的各種控制措施。

　　6.數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計算機(jī)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)卮鎯�，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)對存儲數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號等工作。