2013年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》基礎講義(9)

　　五、個人所得稅

　　現行個人所得稅的基本規(guī)范由《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》組成。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》2011年6月30日修訂

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》2011年7月19日修訂

　　(一)個人所得稅的概念

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　(二)個人所得稅的納稅義務人——包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣地區(qū)同胞。

　　那么很清楚，只要在中國境內有所得的個人，無論是中國人還是外國人，都要繳納個人所得稅。

　　在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

　　在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。

　　臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　【例題21·單選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是( )。

　　A.外籍個人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境

　　B.外籍個人乙來華學習200天

　　C.外籍個人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日離境

　　D.外籍個人丁2009年1月1日入境，2009年11月20日離境

　　【答案】C

　　(三)個人所得稅的應稅項目(11項)

　　現行個人所得稅共有11個應稅項目：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得(財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得);(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率

　　(1)工資、薪金所得適用，適用5%～45%的超額累進稅率，見表3—5。

　　注：本表所稱全月應納稅所得額是以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額

　　(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率，

　　全年應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得，也適用5%～35%的五級超額累進稅率。

　　3.稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。

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