第 1 頁:一、增值稅 |
第 3 頁:二、消費稅 |
第 4 頁:三、營業(yè)稅 |
第 5 頁:四、企業(yè)所得稅 |
第 6 頁:五、個人所得稅 |
第 7 頁:五、個人所得稅 |
五、個人所得稅
現行個人所得稅的基本規(guī)范由《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》組成。
《中華人民共和國個人所得稅法》2011年6月30日修訂
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》2011年7月19日修訂
(一)個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
(二)個人所得稅的納稅義務人——包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣地區(qū)同胞。
那么很清楚,只要在中國境內有所得的個人,無論是中國人還是外國人,都要繳納個人所得稅。
區(qū)分標準 | |||
住所和居住時間 | 居民納稅義務人 | 在中國境內有住所,或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人 | 負有無限納稅義務,其從中國境內和境外取得的所得,都要在中國繳納個人所得稅 |
非居民納稅義務人 | 在中國境內無住所又不居住,或者無住所而在中國境內居住不滿1年的個人 | 承擔有限納稅義務,僅就其從中國境內取得的所得,在中國繳納個人所得稅 |
在中國境內有住所的個人,是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。
在境內居住滿1年,是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的,不扣減日數。
臨時離境,是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
【例題21·單選題】根據個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列在中國境內無住所的人員中,屬于中國居民納稅人的是( )。
A.外籍個人甲2008年9月1日入境,2009年10月1日離境
B.外籍個人乙來華學習200天
C.外籍個人丙2009年1月1日入境,2009年12月31日離境
D.外籍個人丁2009年1月1日入境,2009年11月20日離境
【答案】C
(三)個人所得稅的應稅項目(11項)
現行個人所得稅共有11個應稅項目:(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得(財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得);(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得適用,適用5%~45%的超額累進稅率,見表3—5。
級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數 |
l | 不超過1 500元的 | 3% | 0 |
2 | 超過l 500元至4 500元的部分 | 10% | 105 |
3 | 超過4 500元至9 000元的部分 | 20% | 555 |
4 | 超過9 000元至35 000元的部分 | 25% | 1 005 |
5 | 超過35 000元至55 000元的部分 | 30% | 2 755 |
6 | 超過55 000元至80 000元的部分 | 35% | 5 505 |
7 | 超過80 000元的部分 | 45% | 13 505 |
注:本表所稱全月應納稅所得額是以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,適用5%~35%的超額累進稅率,
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
l | 不超過15 000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過15 000元至30 000元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超過30 000元至60 000元的部分 | 20 | 3 750 |
4 | 超過60 000元至100 000元的部分 | 30 | 9 750 |
5 | 超過100 000元的部分 | 35 | 14 750 |
全年應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得,也適用5%~35%的五級超額累進稅率。
3.稿酬所得適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%,故其實際稅率為14%。
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