2011河北會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(11)

　　【例4—3】某公司2008年9月“原材料”、“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的月初余額如下：

　　1.“原材料”總分類賬戶借方余額為50 400元，所屬明細分類賬戶余額見表4—3所示表4—3 原材料賬戶余額表

　　3.假設該企業(yè)9月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)9月1 3日，生產車間生產A產品領用甲材料600公斤，單價24元，計14 400元。領用乙材料200公斤，單價20元，計4 000元，共計領用材料l8 400元，作會計分錄如下：

　　借：生產成本——A產品　　18 400

　　貸：原材料——甲材料　　 l4 400

　　——乙材料　　　4 000

　　(2)9月20日，向A公司購入甲材料800公斤，單價24元，計19 200元，材料已驗收入庫，貨款未付。編制會計分錄如下：(增值稅略，下同)

　　借：原材料——甲材料　　l9 200

　　貸：應付賬款——A公司　　l9 200

　　(3)9月30日，向B公司購入乙材料400公斤，單價20元，計8 000元，材料已驗收入庫，貨款未付，編制會計分錄如下：

　　借：原材料——乙材料　　8 000

　　貸：應付賬款——8公司　　8 000

　　(4)9月30日，用銀行存款歸還A公司材料款13 000元，歸還B公司材料款20 000元，作會計分錄如下：

　　借：應付賬款——A公司　　l3 000

　　——B公司　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　33 000

　　根據期初余額和上述會計分錄，在“原材料”總分類賬戶及所屬兩個明細分類賬戶中、“應付賬款”總分類賬戶及所屬兩個明細分類賬戶中平行登記，登記結果見表4—5～表4—10所示。

　　通過“原材料”、“應付賬款”兩個賬戶平行登記的結果可以看出，總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額及期末余額相等，說明平行登記的記錄是正確的。

　　在實際工作中，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的核對，是通過定期編制“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”進行的。

　　表中數據說明，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶登記結果正確。若不符，說明記賬出現(xiàn)差錯，需查出原因予以更正。

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