【例4—3】某公司2008年9月“原材料”、“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額如下:
1.“原材料”總分類賬戶借方余額為50 400元,所屬明細(xì)分類賬戶余額見表4—3所示表4—3 原材料賬戶余額表
3.假設(shè)該企業(yè)9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)9月1 3日,生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料600公斤,單價24元,計14 400元。領(lǐng)用乙材料200公斤,單價20元,計4 000元,共計領(lǐng)用材料l8 400元,作會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 18 400
貸:原材料——甲材料 l4 400
——乙材料 4 000
(2)9月20日,向A公司購入甲材料800公斤,單價24元,計19 200元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。編制會計分錄如下:(增值稅略,下同)
借:原材料——甲材料 l9 200
貸:應(yīng)付賬款——A公司 l9 200
(3)9月30日,向B公司購入乙材料400公斤,單價20元,計8 000元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付,編制會計分錄如下:
借:原材料——乙材料 8 000
貸:應(yīng)付賬款——8公司 8 000
(4)9月30日,用銀行存款歸還A公司材料款13 000元,歸還B公司材料款20 000元,作會計分錄如下:
借:應(yīng)付賬款——A公司 l3 000
——B公司 20 000
貸:銀行存款 33 000
根據(jù)期初余額和上述會計分錄,在“原材料”總分類賬戶及所屬兩個明細(xì)分類賬戶中、“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及所屬兩個明細(xì)分類賬戶中平行登記,登記結(jié)果見表4—5~表4—10所示。
通過“原材料”、“應(yīng)付賬款”兩個賬戶平行登記的結(jié)果可以看出,總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額及期末余額相等,說明平行登記的記錄是正確的。
在實(shí)際工作中,總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的核對,是通過定期編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”進(jìn)行的。
表中數(shù)據(jù)說明,總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶登記結(jié)果正確。若不符,說明記賬出現(xiàn)差錯,需查出原因予以更正。