第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。
(-)兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系
1.所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“庫(kù)存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細(xì)賬戶都是用來反映庫(kù)存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的;
2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。
(二)兩者之間的區(qū)別
1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的總體情況，提供總括核算資料;明細(xì)分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)核算資料。有些明細(xì)賬戶還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo);
2.作用不同。總分類賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶的補(bǔ)充，起著輔助和說明的作用。
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
為了使總分類賬戶與所屬的明細(xì)分類賬戶之間能起到統(tǒng)馭、控制與輔助說明的作用，便于賬戶核對(duì)，確保核算資料的正確完整，必須采用平行登記的方法。所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，-方面記入有關(guān)總分類賬戶，另-方面
記人有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：
(一)依據(jù)相同
總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是對(duì)同-筆業(yè)務(wù)不同程度地反映，雖然登賬的依據(jù)可以是原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等，但它們所依據(jù)的原始憑證是相同的。
(二)方向相同
對(duì)于同-筆業(yè)務(wù)，如果在總分類賬戶中記借方，那么在其所屬明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記借方;如果在總分類賬戶中記貸方，那么在其所屬明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記貸方。
(三)期間相同
對(duì)于每-項(xiàng)業(yè)務(wù)，-方面要在總分類賬戶中進(jìn)行總括登記;另-方面要在同-會(huì)計(jì)期間在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。
(四)金額相等
一般來說，平行登記的結(jié)果必然是：
某一總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
某一總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
現(xiàn)以某公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶為例，說明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。
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