(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】 海西有限責(zé)任公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。
表8—2 總分類賬戶余額表
2007年3月1日
賬戶名稱 金 額 賬戶名稱 金 額
庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 累計(jì)折舊 50 000
銀行存款 50 000 短期借款 50 000
原材料 4 000 長(zhǎng)期借款 80 000
生產(chǎn)成本 20 000 實(shí)收資本 200 000
庫(kù)存商品 40 000 盈余公積 40 000
固定資產(chǎn) 300 000
合 計(jì) 420 000 420 000
表8—3 明細(xì)分類賬戶余額表
賬戶名稱 金 額
原材料——A材料 4 000
生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品 20 000
庫(kù)存商品——x產(chǎn)品 30 000
海西有限責(zé)任公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))：
(1)3月2日，購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
(3)3月l0日，銷售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
(4)3月l5日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500公斤，單價(jià)8元，共計(jì)4 000元。
(6)3月25日，李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 500元，歸還多余款500元。
(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用l 200元。
(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。
(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
(10)3月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知A產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30 000元。
(11)3月28日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。
(12)3 月31日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(13)3 月31 日，將本年發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加l 500元、銷售費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5 700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(14)3 月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3 060元。
(15)3月 31日，將本月所得稅3 060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7 140元。
在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：
1.根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(在這里，以會(huì)計(jì)分錄代表記賬憑證)。
(1)3月2日，購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)
3月2日購(gòu)入A材料(銀付字1號(hào))：
借：原材料——A材料 l6 000
貸：銀行存款 l6 000
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
3月8 日預(yù)借差旅費(fèi)(現(xiàn)付字1號(hào))：
借：其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000
(3)3月l0日，銷售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
3月10日銷售x產(chǎn)品(銀收字1號(hào))：
借：銀行存款 50 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
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