第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
其一般程序是:
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
6.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
概念:記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序
特點(diǎn):直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。
記賬憑證:可以是通用記賬憑證,也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
賬簿設(shè)置:需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。
賬簿格式:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式,明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。
【例2】(單)作為會(huì)計(jì)核算中最基本的一種賬務(wù)處理程序是( )。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.科目匯總表賬務(wù)處理程序
C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
D.日記總賬賬務(wù)處理程序
[答案]A
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是:總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是:登記總分類賬的工作量較大。
適用范圍:適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。