(3)7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200千克，單價(jià)60元，價(jià)款l2 000元，乙材料400千克，單價(jià)80元，價(jià)款32 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
貸：應(yīng)付賬款——B公司 44 000
(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40 000元，償還欠B公司的貨款48 000元。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款——A公司 40 000
——B公司 48 000
貸：銀行存款 88 000
根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，有關(guān)步驟如下：首先，將月初余額分別記入“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶，在“原材料”的明細(xì)分類賬戶中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價(jià)。然后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序和編制的會(huì)計(jì)分錄，依次，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶的登記結(jié)果如表4一l5至表4—20所示。
表4—15
會(huì)計(jì)科目：原材料
總分類賬
2007年 憑證 對(duì)方
月 日 號(hào)數(shù) 摘要 科目 借方 貸方 借或貸 余額
7 1
2
6
12 (1)
(2)
(3) 月初余額
購(gòu)入
生產(chǎn)領(lǐng)用
購(gòu)入 應(yīng)付賬款
生產(chǎn)成本
應(yīng)付賬款
56 000
44 000
60 000 借
借
借
借 40 000
96 000
36 000
80 000
7 31 本月合計(jì) 100 000 60 000 借 80 000
表4—16 原材料明細(xì)分類賬
明細(xì)科目：甲材料 數(shù)量單位：千克
2007年 憑證 收入 發(fā)出 結(jié)存
月 日 號(hào)數(shù) 摘要 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額
7 l
2
6
12 (1)
(2)
(3) 月初余額
購(gòu)入
生產(chǎn)領(lǐng)用
購(gòu)入
400
200
60
60
24 000
12 000
600
60
36 000 400
800
200
400 60
60
60
60 24 000
48 000
12 000
24 000
下載
