第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶�？偡诸愘~戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，又稱為一級(jí)賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會(huì)計(jì)信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬戶也可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)賬、三級(jí)明細(xì)賬等。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。平行登記的要點(diǎn)如下：
1.依據(jù)相同
2.借貸方向相同
3.會(huì)計(jì)期間相同
可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
4.金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額
總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額
總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額
【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價(jià) 金額
甲材料 400千克 60元 24 000元
乙材料 200千克 80元 16 000元
合計(jì) 40 000元
“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 貸方余額
A公司 20 000元
B公司 l2 000元
合計(jì) 32 000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價(jià)60元，價(jià)款24 000元;乙材料400千克，單價(jià)80元，價(jià)款32 000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應(yīng)付賬款——A公司 56 000
(2)7月6日，生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600千克，單價(jià)60元，計(jì)36 000元，乙材料300千克，單價(jià)80元，計(jì)24 000元。
編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60 000
貸：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
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