2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》筆記整理(4)

　　(4) 月初余額

　　購入材料

　　購入材料

　　償還貨款 原材料

　　原材料

　　銀行存款

　　88 000 56 000

　　44 000 貸

　　貸

　　貸

　　貸 32 000

　　88 000

　　132 000

　　44 000

　　7 3l 　 本月合計 　 88 000 100000 貸 44 000

　　表4—19　應付賬款明細分類賬

　　明細科目：A公司

　　2007年 憑證

　　月 日 號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　7 1

　　2

　　20 (1)

　　(4) 月初余額

　　購入材料

　　償還貨款

　　40 000 56 000 貸

　　貸

　　岱 20 000

　　76 000

　　36 000

　　7 3l 　 本月合計 40 000 56 000 貸 36 000

　　表4—20　應付賬款明細分類賬

　　明細科目.B公司

　　2007年 憑證

　　月 日 號數(shù) 摘要 借方 貸力 借或貸 余額

　　7 1

　　2

　　20 (3)

　　(4) 月初余額

　　購入材料

　　償還貨款

　　48 000 44 000 貸

　　貸

　　貸 12 000

　　56 000

　　8 000

　　7 3l 　 本月合計 48 000 44 000 貸 8 00()

　　因總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的本期發(fā)生額及余額的必然相等關系，在期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的，其格式和內(nèi)容如表4—21所示，該表列示了【例4—7】中“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的對照情況。

　　表4—21　總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表

　　2007年7月

　　期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　會計科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　原材科

　　甲材料

　　乙材料

　　應付賬款

　　A公司

　　B公司 40 000

　　24 000

　　16 000

　　32 000

　　20 000

　　12 000 100 000

　　36 000

　　64 000

　　88 000

　　40 000

　　48 000 60 000

　　36 000

　　24 000

　　100 000

　　56 000

　　44 000 80 000

　　24 000

　　56 000

　　44 000

　　36 000

　　8 000