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2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(10)

第 1 頁(yè):概述★
第 2 頁(yè):第一節(jié) 愛崗敬業(yè)
第 3 頁(yè):第二節(jié) 誠(chéng)實(shí)守信
第 5 頁(yè):第三節(jié) 廉潔自律
第 7 頁(yè):第四節(jié) 客觀公正
第 9 頁(yè):第五節(jié) 堅(jiān)持準(zhǔn)則
第 12 頁(yè):第六節(jié) 提高技能
第 15 頁(yè):第七節(jié) 參與管理
第 16 頁(yè):第八節(jié) 強(qiáng)化服務(wù)

  三、保持會(huì)計(jì)人員從業(yè)的獨(dú)立性

  1. 要確保會(huì)計(jì)人員客觀公正,必須使他們具有獨(dú)立性。

  2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定,獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象。

  3.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不偏不倚,保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和意志。

  4.形式上的獨(dú)立,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份,就是說在他人看來是獨(dú)立的。

  5.形式上做到獨(dú)立是保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的前提。

  6.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的主要因素:

  (1)外部因素

  ①市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響。

  ②公司治理結(jié)構(gòu)不完善。

  ③管理當(dāng)局的力量?jī)?yōu)勢(shì)。

  ④生存壓力。

 、菡绊。

  (二)內(nèi)部因素

 、偈聞(wù)所同時(shí)進(jìn)行審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)。

  ②事務(wù)所管理層的商業(yè)意識(shí)太濃,內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理,收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配。

 、圩(cè)會(huì)計(jì)師掛靠事務(wù)所的情況較多,采用“游擊隊(duì)的戰(zhàn)術(shù)”,一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是一個(gè)分所的問題依然存在。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無須經(jīng)過任何部門審定和批準(zhǔn)。

  獨(dú)立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ),是社會(huì)審計(jì)的靈魂。

  7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

  (1)形式上的獨(dú)立

  按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí),應(yīng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避:

 、僭谖袉挝蝗温,離職后未滿兩年的;

 、诔钟形袉挝还善薄蛟谖袉挝挥衅渌(jīng)濟(jì)利益的;

 、叟c委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系的;

  ④擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的;

 、萜渌麨楸3知(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

  (2)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立——實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在審計(jì)過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度

  形式上獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的必要條件,形式上不獨(dú)立,就不能保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立,而形式上獨(dú)立也不一定能夠保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更重要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

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