第 1 頁:第一節(jié) 稅收征收管理法概述 |
第 2 頁:第二節(jié) 稅務(wù)管理 |
第 10 頁:第三節(jié) 稅款征收 |
第 15 頁:案例分析 |
【案例l】
(一)案例綜述
某稅務(wù)所在2008年11月12日實(shí)施檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)某商店(個(gè)體)2008年l0月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此,該稅務(wù)所于2008年11月13日作出責(zé)令該商店必須在2008年11月20日前辦理稅務(wù)登記,逾期不辦理的,將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。分析該稅務(wù)所所作的處理決定是否有效。
(二)分析與提示
處理決定無效。根據(jù)《稅收征管法》第十五條規(guī)定,企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。因?yàn)樵撋痰曜?008年10月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到2008年11月13日還不到30日,尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時(shí)間里到稅務(wù)所申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)所應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登記。因此,稅務(wù)所作出的處理決定無效。
【案例2】
(一)案例綜述
某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)供應(yīng)站,現(xiàn)已累計(jì)欠稅4萬多元。2008年1l月15日,該鄉(xiāng)稅務(wù)所的稅務(wù)員通知該供應(yīng)站負(fù)責(zé)人說:11月20日前再不能繳清欠稅,就采取措施。11月20日上午,稅務(wù)所將該站價(jià)值4萬多元的物資扣押,并留下了一張查封(扣押)證和一份扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)。分析該鄉(xiāng)稅務(wù)所扣押供應(yīng)站的貨物是否合法。
(二)分析與提示
稅務(wù)所的行為是違法的。稅務(wù)所扣押供應(yīng)站貨物的行為,既不是稅收保全措施,也不是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
強(qiáng)制執(zhí)行措施,應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定,先向供應(yīng)站下達(dá)《限期繳納稅款通知書》,若逾期仍未繳納時(shí),才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),采取扣押貨物等強(qiáng)制執(zhí)行措施。扣押貨物后,直接對(duì)扣押的貨物進(jìn)行依法拍賣或者變賣,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅收保全措施,應(yīng)該先向供應(yīng)站下達(dá)《限期繳納稅款通知書》,在限期內(nèi)若發(fā)現(xiàn)供應(yīng)站有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時(shí),稅務(wù)分局還應(yīng)首先責(zé)成供應(yīng)站提供納稅擔(dān)保。若供應(yīng)站不能提供納稅擔(dān)保,才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),對(duì)供應(yīng)站采取扣押貨物等稅收保全措施。
【案例3】
(一)案例綜述
2008年7月12日,某廠張會(huì)計(jì)在翻閱當(dāng)年5月份賬簿時(shí),發(fā)現(xiàn)多繳稅款15 000元,于是該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請(qǐng)求。分析該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求是否符合相關(guān)規(guī)定。
(二)分析與提示
根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定:“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還!
根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道有:(1)直接退還稅款和利息;(2)如果納稅人有欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅,剩余部分退還納稅人。
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