2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導講義(6)

　　第六章　稅收征收管理法律制度★★★

　　第一節(jié)稅收征收管理法概述

　　第二節(jié)稅務管理

　　第三節(jié)稅款征收

　　案例分析

　　第一節(jié)　稅收征收管理法概述

　　一、稅收征收管理法的立法目的

　　《稅收征管法》第一條規(guī)定：“為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法�！�

　　(一)加強稅收征收管理——有效地組織稅收收入及時、足額入庫。

　　(二)規(guī)范稅收征收和繳納行為——征納雙方。

　　(三)保障國家稅收收入——稅收收入是國家財政的主要來源。

　　2008年中央財政收入結構

　　(四)保護納稅人的合法權益——納稅人按照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款之外的任何其他款項，都是對納稅人合法權益的侵害。

　　(五)促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步——稅收是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿。

　　二、稅收征收管理法的適用范圍——《稅收征管法》規(guī)定：“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法�！�

　　我國稅收的征收機關有稅務、海關、財政等部門，其中：

　　(1) 稅務機關，根據(jù)《稅收征管法》征收各種工商稅收。

　　(2)海關，征收關稅;海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　(3)農(nóng)業(yè)稅，在部分地區(qū)由稅務機關征收，部分地區(qū)由財政機關征收。農(nóng)業(yè)稅征收機關負責征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規(guī)定。

　　【2009年·單選題】下列稅種中，不屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》適用范圍的是( )。

　　A.所得稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.耕地占用稅

　　D.土地增值稅

　　[答案]C

　　(4)值得注意的是，目前還有一部分費由稅務機關征收，如教育費附加。這些費不適用《稅收征管法》，不能采取《稅收征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。

　　三、稅收征收管理法的主體

　　(一)稅務行政主體(即執(zhí)法主體)——稅務機關

　　《稅收征管法》第五條規(guī)定：“國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。”《稅收征管法》及其《實施細則》規(guī)定：稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和省以下稅務局的稽查局。

　　稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總局應明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

　　(二)稅務行政管理相對人(遵守主體)——納稅人、扣繳義務人和其他有關單位

　　(三)地方各級人民政府在內(nèi)的有關單位和部門同樣是《稅收征管法》的遵守主體。