2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導講義(6)

　　(七)稅款的退還和追征制度★

　　1.稅款的退還

　　《稅收征管法》規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

　　【2007年·多選題】《根據稅收征管法》自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的超過應納稅額的稅款處理,下列做法不正確的是( ) 。

　　A.納稅人可以要求稅務機關退還多繳的稅并加算銀行同期利息

　　B.納稅人可以要求稅務機關加倍退還多繳的稅款

　　C.稅務機關不予退還多繳稅款

　　D.稅務機關只退還多繳稅款

　　[答案]BCD

　　注意以下幾個問題：

　　(1)稅款退還的前提是納稅人已經繳納了超過應納稅額的稅款。

　　(2)稅款退還的范圍包括：技術差錯和結算性質的退稅;為加強對收入的管理，規(guī)定納稅人先按應納稅額如數繳納入庫再從中退還應退的部分。

　　(3)退還的方式有：稅務機關發(fā)現后立即退還;納稅人發(fā)現后申請退還。

　　(4)退還的時限有：

　　1)納稅人發(fā)現的，可以自結算繳納稅款之日起3年內要求退還。

　　2)稅務機關發(fā)現的多繳稅款，無論多長時間，都應當退還給納稅人。

　　3)無論是稅務機關發(fā)現的，還是納稅人發(fā)現后提出退還申請的，稅務機關經核實后都應當立即辦理退還手續(xù)。《實施細則》規(guī)定：“稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起l0日內辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)�！�

　　2.稅款的追征

　　《稅收征管法》規(guī)定，因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。

　　【2009年·單選題】甲公司因財務人員張某計算錯誤，少繳稅款2萬元，稅務機關可以追征稅款、滯納金的時限為( )。

　　A.1年 B.2年

　　C.3年 D.5年

　　[答案]C

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　1)對于納稅人、扣繳義務人和其他當事人偷稅、抗稅和騙取稅款的，無限期追征。

　　2)納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，其補繳和追征稅款的期限，應自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或少繳稅款之日起計算。

　　3)應注意明確劃分征納雙方的責任。