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2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(5)

考試吧整理了2010會計從業(yè)資格考試《會計法規(guī)與職業(yè)道德》輔導(dǎo)講義(湖南版),幫助考生更好地理解各章知識點(diǎn)。
第 1 頁:第一節(jié) 支付結(jié)算制度概述
第 10 頁:第三節(jié) 開設(shè)銀行結(jié)算賬戶的基本規(guī)定
第 17 頁:第四節(jié) 現(xiàn)金管理基本規(guī)定
第 19 頁:案例分析

  1.銀行匯票的基本規(guī)定★

  (1)單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算,在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域均可使用銀行匯票。

  (2)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但是,體現(xiàn)僅限于個人。

  (3)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款銀行不予受理。

  (4)簽發(fā)銀行匯票,必須記載下列事項(xiàng):表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的承諾;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行匯票無效。

  2.辦理銀行匯票的基本程序。

  (1)申請人使用銀行匯票,應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”,填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章。

  (2)出票銀行受理銀行匯票申請書,收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票,并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額,將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

  簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票,申請人和收款人必須均為個人,申請人或者收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

  (3)申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

  3.銀行匯票兌付的基本規(guī)定。

  (1)收款人受理銀行匯票時,應(yīng)審查下列事項(xiàng):銀行匯票和解訖通知是否齊全,匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致;收款人是否確為本單位或本人;銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi);必須記載的事項(xiàng)是否齊全;出票人簽章是否符合規(guī)定;是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額,并與大寫出票金額一致;出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。

  (2)收款人受理申請人交付的銀行匯票時,應(yīng)在出票金額以內(nèi),根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算,并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

  未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改,更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

  (3)收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

  被背書人受理銀行匯票時,除審查上述(1)中的事項(xiàng)外,還應(yīng)審查下列事項(xiàng):銀行匯票是否記載實(shí)際結(jié)算金額,有無更改,其金額是否超過出票金額;背書是否連續(xù),背書人簽章是否符合規(guī)定,背書使用粘單的,是否按規(guī)定簽章;背書人為個人的,應(yīng)驗(yàn)證其個人身份證件。



  (4)持票人向銀行提示付款時,必須同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理。

  (5)在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時,應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,簽章須與預(yù)留銀行簽章相同,并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。

  (6)未在銀行開立存款賬戶的個人持票人,可以向選擇的任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示付款。提示付款時,應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章,并填明本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān),由其本人向銀行提交身份證件及其復(fù)印件。銀行審核無誤后,將其身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳,并以持票人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶,該賬戶只付不收,付完清戶,不計付利息。

  轉(zhuǎn)賬支付的,應(yīng)由原持票人向銀行填制支款憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。支取現(xiàn)金的,銀行匯票上必須有出票銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣,才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣,需要支取現(xiàn)金的,由銀行按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

  (7)銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的,其多余金額由出票銀行退交申請人。

  (8)申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時,應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行,并提供本人身份證件或單位證明。對于代理付款銀行查詢的該張銀行匯票,在匯票提示付款期滿后方能辦理退款。出票銀行對于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款只能轉(zhuǎn)入原申請人賬戶;對于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款,才能退付現(xiàn)金;申請人缺少解訖通知要求退款的,出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。

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