2010年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(7)

　　(七)重點賬戶的講解

　　(一)資產(chǎn)類

　　庫存現(xiàn)金

　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金作相反的會計分錄。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

　　銀行存款

　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

　　二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

　　三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

　　應(yīng)收賬款

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的各種債權(quán)。

　　二、期末余額在借方，反映企業(yè)期末實存的應(yīng)收債權(quán)的數(shù)額。

　　應(yīng)收票據(jù)

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

　　預(yù)付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)本科目，而通過應(yīng)付賬款科目反映。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

　　其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

　　庫存商品

　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品等。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本或計劃成本。

　　固定資產(chǎn)

　　一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。

　　二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

　　累計折舊

　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

　　二、貸方登記計提數(shù)額，借方登記轉(zhuǎn)出數(shù)額。

　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。