考點(diǎn)七　財(cái)務(wù)管理

　　(一)財(cái)務(wù)管理概述

　　1.財(cái)務(wù)管理的核心——基于價(jià)值的管理

　　2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。

　　3.財(cái)務(wù)管理的功能

　　銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次。

　　第一個(gè)層次是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)，而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制;二是反映信息;三是規(guī)范反映信息。

　　第二個(gè)層次是財(cái)務(wù)，主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。

　　第三個(gè)層次是公司財(cái)務(wù)，著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和股權(quán)交易來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。

　　4.財(cái)務(wù)管理的原則

　　財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

　　(一)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　1.成本管理——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容

　　商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)。這實(shí)際上是運(yùn)營(yíng)成本的范疇，就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本。

　　(1)成本的構(gòu)成

　　成本的構(gòu)成

　　(2)成本管理的基本原則

　　成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。

　　在成本管理中要遵守以下基本原則：

　�、俪杀咀畹突瓌t;②全面成本管理原則;③成本責(zé)任制原則;④成本管理的科學(xué)化原則。

　　【例19·多選題】商業(yè)銀行的成本管理應(yīng)遵循的原則包括(　　)。

　　A.成本最低化原則

　　B.全面成本管理原則

　　C.靈活變動(dòng)管理原則

　　D.成本責(zé)任制原則

　　E.成本管理的科學(xué)化原則

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查商業(yè)銀行成本管理的基本原則。

　　2.利潤(rùn)管理

　　(1)利潤(rùn)總額的構(gòu)成

　　商業(yè)銀行利潤(rùn)總額由以下3部分構(gòu)成：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn);②投資收益;③營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅一城市維護(hù)建設(shè)稅一教育費(fèi)附加

　　B.投資收益=投資收入一投資支出

　　C.營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目

　　記憶小貼士

　　注意將對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目比較記憶。比如：

　　營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出

　　固定資產(chǎn)盤(pán)盈——固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損的凈損失

　　抵債資產(chǎn)處置超過(guò)抵債金額部分——抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用

　　出納長(zhǎng)款收入——出納短款

　　證券交易差錯(cuò)收入——證券交易差錯(cuò)損失

　　(2)利潤(rùn)分配

　　依法交納所得稅后：

　�、俚盅a(bǔ)已交納的、在成本和營(yíng)業(yè)外支出中無(wú)法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。

　�、趶浹a(bǔ)以前年度虧損。

　　③按照稅后利潤(rùn)(減除前兩項(xiàng)后的剩余利潤(rùn))的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補(bǔ)虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25%。

　�、芴崛」娼�。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

　�、菹蛲顿Y者分配利潤(rùn)。

　　(3)提高利潤(rùn)的途徑

　　①擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤(rùn)主要來(lái)自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會(huì)增加。

　�、诮档统杀�。

　　③加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。

　�、莒`活地調(diào)度資金。

　�、萏岣哔Y產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　【例20·單選題】下列收入中屬于商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.違約金

　　B.投資收益

　　C.賠償金

　　D.罰沒(méi)收入

　　【答案】D

　　【解析】本題考查商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)外收入包括的項(xiàng)目。

　　3.財(cái)產(chǎn)管理

　　財(cái)產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。

　　要分類(lèi)管理，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

　　財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)組成。

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　�、趽p益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。

　�、圬�(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　【例21·多選題】會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤(rùn)表

　　C.損益表

　　D.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

　　E.主表

　　【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。損益表又稱(chēng)為利潤(rùn)表。

　　(2)財(cái)務(wù)分析

　　財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。

　　資金分析應(yīng)著重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。

　　財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費(fèi)用分析、利潤(rùn)分析等。

　　5.績(jī)效評(píng)價(jià)

　　以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心業(yè)績(jī)指標(biāo)。

　　從效益、風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)力等多方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

　　落實(shí)經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任。

　　配合：激勵(lì)約束機(jī)制。

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