五、主要會計報表

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表(三星)

　　1.概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表。

　　2.編制基礎(chǔ)：以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。

　　3.作用

　　(1)提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。

　　(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。

　　(3)使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。

　　(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

　　4.格式和內(nèi)容

　　(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。

　　(2)內(nèi)容

　�、儋Y產(chǎn)類項目：按流動性(即變現(xiàn)能力)排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后

　�、谪�(fù)債類項目：按到期日的遠(yuǎn)近排列，先到期的排在前，后到期的排在后

　　③所有者權(quán)益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。

　　【例題-多】(2008)一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債類的有(　)。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.預(yù)付賬款

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.應(yīng)付賬款

　　E.存貨

　　【答案】CD

　　【解析】A屬于非流動資產(chǎn);BE屬于流動資產(chǎn)。

　　【例題-單】(2011)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)類項目的排序規(guī)則是(　)。

　　A.按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力順序由快到慢排列

　　B.按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力順序由慢到快排列

　　C.按照資產(chǎn)的金額大小順序由大到小排列

　　D.按照各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重由大到小排列

　　【答案】A

　　【解析】本題考查資產(chǎn)負(fù)債表的排序。資產(chǎn)類項目的排列順序是按照其流動性進(jìn)行排列的，即按照變現(xiàn)能力順序進(jìn)行排列。越排在前面，其變現(xiàn)速度越快。所以本題選A。參見教材P233。

　　5.編制方法

　　(1)直接填列法：大部分項目，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　(2)分析計算填列法：

　　【例題-單】(2008)下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列的是(　)。

　　A.貨幣資金

　　B.長期借款

　　C.短期借款

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【解析】貨幣資金根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列。

　　【例題-單】(2010)在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.短期借款

　　C.預(yù)付賬款

　　D.存貨

　　【答案】B

　　【解析】短期借款根據(jù)總賬科目余額直接填列。

　　【例題-單】(2010)已知企業(yè)年末“應(yīng)付賬款”貸方余額為5000元，“預(yù)付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額是(　)元。

　　A.-3000

　　B.7000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】B

　　【解析】“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和填列。

　　(二)利潤表(一星)

　　1.概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會計等式為基礎(chǔ)，按照各項收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的動態(tài)會計報表。

　　2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

　　3.內(nèi)容：

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅

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