三、會(huì)計(jì)記錄

　　(一)會(huì)計(jì)記錄的方法(三星)

　　會(huì)計(jì)記錄的方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

　　【例題-多】(2011)會(huì)計(jì)記錄的方法包括(　)。

　　A.劃分會(huì)計(jì)期間

　　B.設(shè)置賬戶

　　C.復(fù)式記賬

　　D.填制和審核憑證

　　E.登記賬簿

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查會(huì)計(jì)記錄的方法。會(huì)計(jì)記錄的主要方法包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。參見(jiàn)教材P228。

　　1.設(shè)置賬戶

　　(1)定義：賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，以會(huì)計(jì)科目為名稱(chēng)，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

　　(2)分類(lèi)：

　　①按照反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)和損益類(lèi)

　　②按照提供信息的詳細(xì)程度：總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶

　　(3)賬戶結(jié)構(gòu)：分為兩個(gè)基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱(chēng)為賬戶的余額。

　�、倩娟P(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　�、谫Y產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　�、圬�(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　【補(bǔ)充】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

　　↓

　　資產(chǎn)+費(fèi)用 =負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

　　增加：借方　　　增加：貸方

　　減少：貸方　　　減少：借方

　　余額：借方　　　余額：貸方

　　【例題-單】(2009)賬戶結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系是(　)。

　　A.期初余額=期末余額

　　B.期初余額十本期增加發(fā)生額=期末余額

　　C.期初余額-本期減少發(fā)生額=期末余額

　　D.期初余額十本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬戶結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系。

　　【例題-單】(2010)負(fù)債類(lèi)賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是(　)。

　　A.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

　　B.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

　　C.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

　　D.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】負(fù)債類(lèi)賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　【例題-單】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為(　)。

　　A.借方4 000元

　　B.貸方8 000元

　　C.借方5 000元

　　D.貸方5 000元

　　【答案】A

　　【解析】期末余額=2000+8000-6000=4000元(借)

　　2.復(fù)式記賬

　　(1)概念：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。

　　(2)類(lèi)型：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

　　(3)借貸記賬法：以“借”“貸”為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況

　�、倩窘Y(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方

　　A.資產(chǎn)類(lèi)：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

 

　　B.負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

 

　�、谟涃~規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

　　(4)試算平衡公式：

　　【例題-單】(2009)關(guān)于借貸記賬法的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

　　B.一個(gè)企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對(duì)應(yīng)

　　C.從單個(gè)賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額

　　D.一個(gè)企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查借貸記賬法。

　　【例題-單】(2011)下列賬戶記錄方法中，符合負(fù)債類(lèi)賬戶記賬規(guī)則的是(　)。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記貸方

　　D.期末無(wú)余額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查借貸記賬規(guī)則。負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶增加記貸方，資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加記借方。參見(jiàn)教材P229。

　　3.填制和審核憑證

　　(1)定義：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

　　(2)分類(lèi)：按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。

　�、僭紤{證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，證明業(yè)務(wù)發(fā)生。

　�、谟涃~憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　(1)分類(lèi)：按照賬簿的用途，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿

　　(2)對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。

　　(二)賬務(wù)處理程序(會(huì)計(jì)核算組織程序)(二星)

　　1.概念：對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類(lèi)、匯總、報(bào)告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。

　　2.基本模式：原始憑證→記賬憑證→會(huì)計(jì)賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表

　　3.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序

　　【理解】差別在于登記總分類(lèi)賬的方法不同

　　【例題-單】(2011)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。這種賬務(wù)處理程序是(　)。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　D.日記總賬賬務(wù)處理程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。參見(jiàn)教材P230。

　　【例題-單】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是(　)。

　　A.詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　B.可以做到試算平衡

　　C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　D.處理程序簡(jiǎn)便

　　【答案】B

　　【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序可以做到試算平衡。

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