(三)現(xiàn)金流量表(二星)

　　1.現(xiàn)金流量表概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

　　(1)現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　2.現(xiàn)金流量：包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　(1)若發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量。如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購(gòu)買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。

　　【例題-單】(2004)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對(duì)外投資

　　D.用銀行存款購(gòu)買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng);BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)。

　　3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式：屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

　　(1)現(xiàn)金流量表主表的編制方法——直接法

　　【提示】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題-多】(2009)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流入有(　)。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動(dòng);處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)。

　　【例題-單】(2008)某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為(　)元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000=3580000元。

　　【例題-單】(2007)2006年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為2400萬(wàn)元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為l400萬(wàn)元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為1000萬(wàn)元;匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬(wàn)元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為(　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=3000-2400=600萬(wàn)元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=300-1400=-1100萬(wàn)元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=1500-1000=500萬(wàn)元。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬(wàn)元

　　(2)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　�、賹衾麧�(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——間接法

　　A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　�、诓簧婕艾F(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　�、郜F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　【例題-多】(2007)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。

　　A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

　　B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

　　D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現(xiàn)金流量表的編制。

　　【例題-單】(2011)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是(　)。

　　A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法。我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。參見教材P242。

　　(四)附注

　　附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　【總結(jié)】三個(gè)報(bào)表

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