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2015經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》知識點(diǎn)輔導(dǎo):第9章

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第 1 頁:第一節(jié) 納稅檢查概述
第 2 頁:第二節(jié) 增值稅的檢查
第 4 頁:第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查
第 5 頁:第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
第 6 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的檢查

  第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查

  一、熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

  注意計(jì)稅依據(jù)、營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

  1.建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入通過“主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入”科目核算!捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

  2.工程價(jià)款結(jié)算,不存在折讓、折扣問題,凡屬工程質(zhì)量問題,所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。

  3.施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的,以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

  二、了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

  1.土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入,應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅,而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。

  2.熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定

情形

銷售實(shí)現(xiàn)

(1)轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房

應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交,已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí)

(2)代建的房屋和工程

應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收,辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù),并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí)

(3)對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的

可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入

(4)出租開發(fā)產(chǎn)品

應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn);合同規(guī)定的收款日期已到,租用方未付租金的,仍應(yīng)視為經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)

(5)采取預(yù)收款銷售商品房的

應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

  三、對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

  熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

情形

營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

飲食服務(wù)業(yè)

提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)

旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游

在旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)

旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游

在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)

旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游

旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)

  四、掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查

  (一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計(jì)處理

(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)

(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

其他業(yè)務(wù)收入

借:銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

  (二)銷售不動產(chǎn)的檢查

  除房地產(chǎn)企業(yè)外,其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

  銷售不動產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款,而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。

  單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

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