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2015經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》知識點(diǎn)輔導(dǎo):第9章

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第 1 頁:第一節(jié) 納稅檢查概述
第 2 頁:第二節(jié) 增值稅的檢查
第 4 頁:第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查
第 5 頁:第四節(jié) 營業(yè)稅的檢查
第 6 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的檢查

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  第九章 納稅檢查

  第一節(jié) 納稅檢查概述

  一、納稅檢查的概念

  1.熟悉納稅檢查的概念

  注意納稅檢查的主體(稅務(wù)機(jī)關(guān))、客體、對象以及依據(jù)。

  2.掌握納稅檢查的范圍

  注意:

  (1)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查,但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。

  (2)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

  二、熟悉納稅檢查的基本方法

分類標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)果

解釋

1.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同

詳查法

適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè),以及立案偵查的經(jīng)濟(jì)案件。

抽查法

抽查效果的好壞,關(guān)鍵在于抽查對象的確定。

2.按照查賬的順序

順查法

憑證——賬簿——報表——納稅情況

逆查法

報表——賬簿——憑證

3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系

聯(lián)系查法

賬證之間、賬賬之間、賬表之間

側(cè)面查法

根據(jù)平時掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況,對有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。

4.分析法:僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾,不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù)

比較分析法

根據(jù)企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù),同企業(yè)的有關(guān)計劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。

推理分析法

一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動與負(fù)債及所有者權(quán)益變動平衡關(guān)系的分析

控制分析法

一般運(yùn)用于對生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治?/P>

5.盤存法:通過對貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),對照賬面余額,來推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營收入是否正確的一種查賬方法。

  三、了解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查

  1.注意原始憑證的分類

外來原始憑證

包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

了解檢查的內(nèi)容。

自制原始憑證

包括各種報銷和支付款項的憑證,其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報銷單、成本計算單等。

了解檢查的內(nèi)容。

  2.熟悉賬簿的檢查

  賬簿分為序時賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的檢查,了解其檢查方法。注意從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問題,只能作為查賬的線索。

  3.會計報表的檢查

  主要是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,注意各自的檢查項目。

  四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

(一)紅字沖銷法

適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下,在及時發(fā)現(xiàn)錯誤,沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

(二)補(bǔ)充登記法

適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。

(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

一般適用于錯用會計科目的情況,而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整,如果涉及會計所得,可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶,而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。

一般運(yùn)用于會計分錄借貸方,有一方科目用錯,而另一方會計科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整,錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,再補(bǔ)充上正確的會計科目。

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