三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
【例題1·單選題】稅收支出是指( )。
A.政府在籌集稅收收入時(shí)費(fèi)用的總和
B.籌集稅收的成本
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的費(fèi)用支出
D.減免稅等稅收優(yōu)惠
『正確答案』D
『答案解析』政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
【例題2·多選題】從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為( )。
A.照顧性稅收支出 B.刺激性稅收支出
C.穩(wěn)定性稅收支出 D.均衡性稅收支出
E.發(fā)展性稅收支出
『正確答案』AB
『答案解析』從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
(二)稅收支出的形式(熟悉)
| 形式 | 解釋 |
| 1.稅收豁免 | 在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。 最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：（1）免除關(guān)稅與貨物稅；（2）免除所得稅。 |
| 2.納稅扣除 | 準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
| 3.稅收抵免 | 允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。 最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。 |
| 4.優(yōu)惠稅率 | 對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。 |
| 5.延期納稅 | 也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 |
| 6.盈虧相抵 | 盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
| 7.加速折舊 | 在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊 |
| 8.退稅 | 作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。 包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅；退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費(fèi)稅、增值稅等。 |
【例題1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱為( )。
A.稅收豁免 B.稅收抵免
C.納稅扣除 D.盈虧相抵
『正確答案』B
『答案解析』稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
【例題2·多選題】(2009年)具有財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)的退稅形式有( )。
A.多征退稅
B.再投資退稅
C.誤征退稅
D.提取代征手續(xù)費(fèi)退稅
E.出口退稅
『正確答案』BE
『答案解析』作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。
(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)
世界各國對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
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