(三)納稅地點(diǎn)

　　采用屬地原則。

　　【例1·案例分析題】(2006年)

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)生產(chǎn)成套化妝品禮品盒l(wèi)000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購(gòu)原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款ll900元;

　　(2)三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為l0000元，成本利潤(rùn)率為l0%;

　　(3)將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長(zhǎng)期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤(rùn)率10%，本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格;

　　(4)本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格l4000元，關(guān)稅稅率為50%。消費(fèi)稅稅率為30%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.16153.85元　　　　　B.18000元

　　C.21000元　　　　　　 D.33000元

　　【答案】D

　　【解析】(2)、(3)屬于自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品，

　　其組成計(jì)稅價(jià)格分別為：

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(15714.29+94285.71)*30%=33000元

　　2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為(　)。

　　A.6300元　　　　　　　B.8750元

　　C.11000元　　　　　　 D.14100元

　　【答案】D

　　應(yīng)納增值稅=30000*17%=5100元;應(yīng)納消費(fèi)稅=30000*30%=9000元

　　合計(jì)為14100元

　　3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.30400元　　　　　　B.39 270元

　　C.74000元　　　　　　D.116300元

　　【答案】A

　　【解析】銷售額=1000*90=90000元;進(jìn)項(xiàng)稅額=11900元

　　應(yīng)納增值稅=90000*17%-11900=3400元;

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=90000*30%=27000元

　　合計(jì)30400元