(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
委托加工指的是委托方提供原料和主要財(cái)料,受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為。注意假委托加工的情形。教材107頁(yè)
委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定:
①按照受托方同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
、跊](méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
公式推導(dǎo)過(guò)程:
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率
組成計(jì)稅價(jià)格×(1-消費(fèi)稅稅率)=材料成本+加工費(fèi)
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l- 消費(fèi)稅稅率)
【例1·單選題】(2007年)下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】D
【例2·單選題】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,首先應(yīng)該按照( )來(lái)確定。
A.按照受托方同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格
B.按照委托方同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格
C.按照中間人同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格
D.按照組成計(jì)稅價(jià)格
【答案】A
【例3·單選題】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,如果沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額,計(jì)算公式為( )。
A.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)
B.組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
C.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(工+消費(fèi)稅稅率)
D.組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1+消費(fèi)稅稅率)
【答案】B
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