七、消費(fèi)稅的繳納(熟悉)
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(5)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天。
(6)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為納稅人提貨的當(dāng)天。
(7)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
【例1·多選題】(2004年)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是( )
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
D.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
【答案】ACDE
【例2·單選題】(2007、2008年)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B.取得全部價(jià)款的當(dāng)天
C.每一期收取貸款的當(dāng)天 D.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
【答案】D
【例3·單選題】(2006年)消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】A
(二)納稅期限
納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
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