四、消費稅的稅率
(一)消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率
1.同時采用定額稅率和比例稅率(復(fù)合征稅)的應(yīng)稅消費品
卷煙、白酒
2.采用定額稅率的應(yīng)稅消費品
啤酒、黃酒、成品油
3.采用比例稅率的應(yīng)稅消費品
從高適用稅率的情形:(1)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,未分別核算的,按最高稅率征稅;(2)納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
【例1·單選題】消費稅采用從價定率、從量定額和復(fù)合稅率三種形式,下述應(yīng)稅消費品適用復(fù)合稅率的是( )
A.汽車 B.鞭炮
C.卷煙 D.汽油
【答案】C
2.消費稅分別采用( )的計證方法
A.從價定率 B.從量定額
C.從價定額 D.從量定額和從價定率相結(jié)合
E.定額征收率
【答案】ABD
(二)適用稅率的特殊規(guī)定
五、消費稅的計稅依據(jù)(重點掌握)
(一)自行銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)
1.銷售數(shù)量
2.銷售額:是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用
銷售額中不包括:
(1)應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款;
(2)同時符合一定條件的代墊用費。
、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購買方的
、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:
、儆蓢鴦(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
、鬯湛铐椚~上繳財政。
如果在銷售額中含增值稅,如何將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額。
注意:白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”屬于價款的組成部分,應(yīng)繳納消費稅。
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