2010年經(jīng)濟(jì)師考試《初級(jí)金融》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第七章

　　二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要素和基本方法

　　(一)銀行會(huì)計(jì)核算要素

　　會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象基本的、主要的組成部分。

　　1、資產(chǎn)

　　資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　　例題：多項(xiàng)選擇題

　　下列項(xiàng)目中屬于銀行流動(dòng)資產(chǎn)的是()。

　　A.土地使用權(quán)

　　B.短期投產(chǎn)

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.現(xiàn)金資產(chǎn)

　　E.開(kāi)辦費(fèi)

　　答案：BD

　　解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括短期投資和現(xiàn)金資產(chǎn)。在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的有( )。

　　A.土地使用權(quán) B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　C.專利權(quán) D.商譽(yù)

　　E.歷史成本

　　答案：ACD

　　2、負(fù)債

　　負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　3、所有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

　　4、收入

　　收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　5、費(fèi)用和成本

　　費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為提

　　供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

　　6、利潤(rùn)

　　利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　(二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

　　會(huì)計(jì)科目

　　會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的基本框架，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的具體分類的名稱和標(biāo)志，它是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。

　　1、銀行會(huì)計(jì)科目的分類

　　銀行會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。

　　2、銀行會(huì)計(jì)科目的編號(hào)

　　銀行會(huì)計(jì)科目采用三位數(shù)進(jìn)行編號(hào)。

　　會(huì)計(jì)憑證

　　銀行會(huì)計(jì)憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)原始記錄的規(guī)格化文件，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

　　1、 會(huì)計(jì)憑證的分類

　　銀行的會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為基本憑證和特定憑證兩大類。

　　A.基本憑證

　　基本憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會(huì)計(jì)憑證。

　　B.特定憑證

　　特定憑證是銀行為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理的需要，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊要求而設(shè)計(jì)和印制的不同格式的專用憑證。

　　2、會(huì)計(jì)憑證的要素

　　3、會(huì)計(jì)憑證的處理

　　A.會(huì)計(jì)憑證的填制和審查

　　B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞

　　C.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管