二、稅制要素和稅收分類

　　u 考試內(nèi)容：

　　1、稅制要素

　　(1)納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等內(nèi)容。

　　(2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實(shí)際稅率、零稅率和負(fù)稅率的基本涵義。

　　2、稅收分類

　　按課稅對(duì)象、按計(jì)稅依據(jù)、按稅收管理權(quán)限、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁、按征稅機(jī)關(guān)分類的方法和主要內(nèi)容。

　　u 要點(diǎn)：

　　1、稅制要素

　　稅收制度的基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。

　　(1) 納稅人

　�、� 納稅人：是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　② 納稅人可以是自然人，也可以是法人。

　�、� 負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　�、� 納稅人和負(fù)稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據(jù)是稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁。

　　(2)課稅對(duì)象

　�、� 課稅對(duì)象，亦稱征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。

　�、� 課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。

　�、� 按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：

　　Ø 流轉(zhuǎn)額：商品或勞務(wù)的銷售金額，分為商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額;

　　Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤(rùn)和個(gè)人的收入;

　　Ø 財(cái)產(chǎn)額：納稅人占用財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值;

　　Ø 其他：以上未包括的課稅對(duì)象，如產(chǎn)量、數(shù)量、特定行為等。

　　(3)稅率

　�、� 稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納的稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)。

　　② 是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　�、� 分類

　　稅率

　　1

　　用絕對(duì)量表示的稅率

　　(定額稅率或固定稅率)

　　用百分比表示的稅率

　　比例稅率

　　累進(jìn)稅率

　　累退稅率

　　統(tǒng)一比例稅率

　　產(chǎn)品差別比例稅率

　　行業(yè)差別比例稅率

　　地區(qū)差別比例稅率

　　幅度比例稅率

　　全額累進(jìn)稅

　　超額累進(jìn)稅

　　2

　　邊際稅率

　　平均稅率