第 1 頁(yè):一、稅收的基本涵義和特征 |
第 2 頁(yè):二、稅制要素和稅收分類1 |
第 3 頁(yè):二、稅制要素和稅收分類2 |
第 4 頁(yè):三、流轉(zhuǎn)稅類 |
第 5 頁(yè):四、財(cái)產(chǎn)稅類 |
3
名義稅率
實(shí)際稅率
4
零稅率
負(fù)稅率
(4)納稅環(huán)節(jié)
稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(5)納稅期限
負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。
(6)加成和減免
、 附加和加成:都屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。
Ø 附加即附加稅,是與正稅相對(duì)應(yīng)一個(gè)概念。
Ø 加成是加成征收的簡(jiǎn)稱,是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施。
、 減免稅:屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。
Ø 減稅就是減征部分稅款;
Ø 免稅就是免交全部稅款。
Ø 減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。
、 起征點(diǎn)和免征額:實(shí)質(zhì)上都屬于免稅的特殊形式。
Ø 起征點(diǎn),是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。
Ø 免征額,是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。
Ø 注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。
、 出口退稅
Ø 是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。
Ø 現(xiàn)行規(guī)定:對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率,對(duì)消費(fèi)稅出口貨物免稅)
(7)違章處理
2、稅收分類 (1)按課稅對(duì)象分類
、 流轉(zhuǎn)稅類
Ø 商品和勞務(wù)稅類,以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征收對(duì)象的稅收體系。
Ø 一般采用比例稅率。
Ø 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。
② 所得稅類
Ø 以所得(收益)額為課稅對(duì)象的稅收體系。
Ø 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
、 財(cái)產(chǎn)稅類
Ø 以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。
Ø 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)按計(jì)稅依據(jù)分類
① 從價(jià)稅
Ø 以價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的稅種。
Ø 多采用比例稅率或累進(jìn)稅率。
Ø 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。
、 從量稅
Ø 以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、容積、體積或件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的稅種。
Ø 多采用定額稅率。
Ø 資源稅、車船稅、土地使用稅等。
(3)按稅收的管理權(quán)限分類
① 中央稅
、 地方稅
、 中央地方共享稅
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類
、 直接稅:納稅人即負(fù)稅人
、 間接稅:納稅人不一定是負(fù)稅人
(5)按征稅機(jī)關(guān)分類
、 工商稅收
、 關(guān)稅
u 例題:
1、(課后習(xí)題)稅制要素包括( )。
A.納稅人 B.課稅對(duì)象 C.利率 D.稅率 E.違章處理
正確答案:ABDE
2、(課后習(xí)題)體現(xiàn)著不同稅種課稅基本界限的是( )。
A. 納稅人 B. 課稅對(duì)象 C. 稅率 D. 納稅環(huán)節(jié)
正確答案:B
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