四、不定項選擇題

　　(2011年)中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所。2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費后所得50000元。

　　(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓(xùn)機構(gòu)授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔(dān)任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，因此A選項正確;個人擔(dān)任獨立董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，因此B選項正確;稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，因此C選項正確;勞務(wù)報酬所得共計29項，其中講學(xué)收入屬于其中的第11項，因此選項D正確。

　　2.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業(yè)稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅，因此A選項正確;個人出租房屋取得月租金收入不足800，不征個人所得稅，因此B選項不選;個人出租住房也應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加，選項C正確。

　　3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是(　)。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3000×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅。則每月的租金為3000÷6=500(元);扣除費用800元后小于零，所以不用計算繳納個人所得稅。因此選項A錯誤。

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