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一、單項選擇題
1.(2011年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列從事非雇傭勞動取得的收入中,應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.審稿收入
B.翻譯收入
C.題字收入
D.出版作品收入
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。選項A、B、C均屬于勞務(wù)報酬所得。
2.(2011年)作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50 000元。關(guān)于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中,正確的是( )。
A.應(yīng)按“稿酬所得”計繳個人所得稅
B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅
C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅
D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計繳個人所得稅
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。從2005年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費,不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
3.(2011年)鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元,領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.0 B.1600
C.1800 D.2400
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅,不扣除任何費用;非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。
4.(2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中,屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲,在華工作6個月
B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境
C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時離境28天
D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時離境100天
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內(nèi)有住所,或者無住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個人,屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時間標準,達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定,所以不屬于居民納稅人。
5.(2010年)某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所,于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元。已知外籍個人工資、薪金所得扣除費用標準為4800元/月;全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,適用的個人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375,甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750
C.44250 D.56750
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費,暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
6.(2010年)某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元,根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為( )元。
A.30000 B.38080
C.40800 D.50000
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個人所得稅稅前扣除項目的規(guī)定。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?鄢淖罡哳~=272000×15%=40800(元)。
7.(2010年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得稅中,免征個人所得稅的是( )。
A.勞動分紅
B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金
D.轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得
『正確答案』D
『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個人所得稅。選項A、C屬于“工資、薪金”所得項目;選項B屬于稿酬所得。
8.(2009年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得
B.退休工資
C.保險賠償
D.國債利息
『正確答案』A
『答案解析』本題考核個人所得稅征免稅范圍。根據(jù)規(guī)定,退休工資、保險賠償和國債利息收入,屬于個人所得稅的免稅項目。
9.(2009年)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.偶然所得
D.勞務(wù)報酬所得
『正確答案』A
『答案解析』本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的征稅范圍。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋,計算個人所得稅適用的稅目為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。
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