2011中級會計職稱《中級會計實務》預習講義(19)

　　(23)借：投資收益 6 272 000

　　少數股東損益 1 568 000

　　未分配利潤——年初 0

　　貸：提取盈余公積 1 000 000

　　對所有者(或股東)的分配 6 000 000

　　未分配利潤——年末 840 000

　　注：投資收益與少數股東損益相加是調整后子公司的凈利潤

　　10.20×8年，P公司收到S公司向其支付的債券利息費用200 000元和S公司分派的20×8年現金股利4 800 000元。

　　在編制合并財務報表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(24)借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金 5 000 000

　　貸：取得投資收益收到的現金 5 000 000

　　11.P公司20×8年向S公司銷售商品的價款35 000 000元中實際收到S公司支付的銀行存款26 000 000元，同時S公司還向P公司開具了票面金額為4 000 000元的商業(yè)承兌匯票。S公司20×8年向P公司銷售商品10 000 000元的價款全部收到。

　　在編制合并財務報表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(25)借：購買商品、接受勞務支付的現金 36 000 000

　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現金 36 000 000

　　12.S公司20×8年1月1日向P公司銷售商品3 000 000元的價款全部收到。

　　在編制合并財務報表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(26)借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 3 000 000

　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現金 3 000 000

　　13.P公司向S公司出售固定資產的價款1 200 000元全部收到。

　　在編制合并財務報表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(27)借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 1 200 000

　　貸：處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金 1 200 000

　　14.P公司采用權益法核算S公司其他所有者權益變動的影響中S公司可供出售金融資產公允價值變動凈額歸屬于P公司的份額，在編制合并所有者權益變動表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(28)借：權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響 500 000

　　貸：可供出售金融資產公允價值變動凈額 500 000

　　15.P公司在購買日(20×8年1月1日)支付銀行存款30 000 000元購得S公司80%的股份從而取得對S公司的控制權，使S公司成為其子公司。在該日，S公司實際持有貨幣資金3 000 000元，在編制合并現金流量表時，應在合并工作底稿中編制如下抵銷分錄：

　　(29)借：取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額 3 000 000

　　貸：年初現金及現金等價物余額 3 000 000

　　總結該題：

　　必須得分的題有(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(8)、(9)、(11)、(14)、(15)、(17)、(18)、(19)、(21)、(22)。而(16)和(23)可以最后做或不做。