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2011初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑筆記(9)

2011年會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑筆記”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  公民張某開辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B(餐飲服務(wù)行業(yè)),2009年度初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2008年度的個(gè)人所得稅申報(bào)表。申報(bào)表中填報(bào)的營業(yè)收入為200萬元,減除成本費(fèi)用、稅金后,利潤為10萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后核實(shí)B獨(dú)資企業(yè)以下幾項(xiàng)支出存在問題:

  (1)張某每月領(lǐng)取工資3000元,另有雇員10名,每人每月工資1500元,已全部列支;

  (2)全年發(fā)生廣告費(fèi)35萬元,已列支;

  (3)發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,已列支;

  (4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用合計(jì)5萬元,已列支;

  根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

  1、B獨(dú)資企業(yè)對工資的稅務(wù)處理,符合法律規(guī)定的有( )。

  A.張某每月領(lǐng)取工資3000元,不得在稅前直接扣除

  B.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬元

  C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

  D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

  2、B獨(dú)資企業(yè)對廣告費(fèi)的稅務(wù)處理,不符合法律規(guī)定的有( )。

  A. 廣告費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納

  稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

  B. 廣告費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入60%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納

  稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

  C.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為30萬元

  D.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為35萬元

  3、B獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,表述不符合法律規(guī)定的有( )。

  A.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額

  B.發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

  C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用5萬元,不允許在稅前扣除

  D.投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

  【答案及解析】

  本題涉及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅

  1.【答案】ABD

  【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)

  際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬元)

  2.【答案】BD

  【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和義務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)

  年銷售收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)=200*15%=30(萬元),實(shí)際發(fā)生額為35萬元,則稅前可以扣除的廣告費(fèi)用為30萬元;

  3.【答案】A

  【解析】發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款3萬元,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

  的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。所以選項(xiàng)BCD正確。

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