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2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》答疑筆記(6)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》答疑筆記”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  某公司2009年8月開業(yè),領受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)訂立加工承攬合同一份,所載金額80萬元;訂立財產(chǎn)保險合同一份,保費收入120萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,計算并回答下列有關問題。

  1.該公司2009年8月份應繳納的印花稅稅務處理的正確方法是( )。

  A.領受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證適用定額稅率,每件應稅憑證5元

  B.加工承攬合同一份應繳納的印花稅稅額為400元

  C.財產(chǎn)保險合同應繳納的印花稅稅額為1200元

  D.該公司2009年8月份應繳納的印花稅1605元

  【答案】ABC

  【解析】權利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿,均為按件貼花,單位稅額為每件5元。

  該公司應繳納的印花稅稅額=5×4+800000×0.5‰+1200000×1‰=1620(元)。

  該公司職工黃某與李某交換房屋,房地產(chǎn)評估機構評估黃某房屋價值36萬元,李某房屋價值30萬元,協(xié)商后黃某實際獲得價差56000元,當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。

  2.公司職工黃某與李某交換房屋,稅務處理的正確方法是( )。

  A.黃某應繳納契稅2240元

  B.李某應繳納契稅2240元

  C.黃某與李某應共同繳納契稅

  D.黃某與李某協(xié)商確定由一方繳納契稅

  【答案】B

  【解析】契稅由權屬的承受人繳納,即誰買房,誰繳納契稅。土地使用權交換、房屋交換的計稅依據(jù),為所交換的土地使用權、房屋價格的差額。

  李某應繳納的契稅稅額=56000×4%=2240(元)。

  該公司職工肖某自有一幢樓房,共16間,其中用于生活居住的3間,用于開餐館的4間(用于開餐館的房屋原值為80000元),剩余的9間房出租給某公司,每月共收取租金5000元。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅。

  3. 對公司職工肖某將自有一幢樓房,用于生活居住、用于開餐館、用于出租給某公司的行為,稅務處理的正確方法是( )。

  A.個人營業(yè)用的房屋年應納的房產(chǎn)稅稅額768元

  B.居民出租房屋年應納的房產(chǎn)稅稅額7200元

  C.該居民當年應實際繳納的房產(chǎn)稅稅額10200元

  D.該居民用于生活居住的3間免征房產(chǎn)稅

  【答案】ABD

  【解析】該居民的房屋應分攤計稅:

  個人營業(yè)用的房屋年應納的房產(chǎn)稅稅額=80000×(1-20%)×1.2%=768(元)

  居民出租房屋年應納的房產(chǎn)稅稅額=5000×12×12%=7200(元)

  該居民當年應實際繳納的房產(chǎn)稅稅額=768+7200=7968(元)。

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