B.所得稅計算
。1)季度預繳所得稅額=上年度應納稅所得*1/4*稅率
季度預繳地方所得稅額=上年度應納稅所得額*1/4*地方所得稅率
。2)年終匯算清繳所得稅
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額*稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額
全年匯算清繳應納稅所得稅額=全年應納所得稅-1~4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得*地方所得稅率
全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅額-1~4季度已預繳地方稅的稅稅額
(3)再投資退稅額
再投資退稅額=再投資額/[1-(原實際適用企業(yè)所得稅率+地方所得稅率)]*原實際適用的企業(yè)所得稅率稅率*退稅率
企業(yè)所得稅率30%,地方所得稅率3%,退稅率40%或100%
3.個人所得稅
。1)a.工資薪金(按月征收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
b.實行年薪制
年應納所得額=[(全年工資薪金收入/12-費用扣除標準)*稅率-速算扣除數(shù)]*12
。2)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(按年征收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率
。3)勞務報酬(按次征收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除率
(4)稿酬(按次征收)
應納稅額=應納稅所得額*稅率*(1-30%)
。5)財產(chǎn)租賃所得(按次征收)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率(2001.1.1個人出租房屋10%)
(6)特許使用費、利息、股利、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得(按次征收)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率
更多資料請訪問:
考試吧會計職稱欄目