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會(huì)計(jì)中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)方法 |
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經(jīng)濟(jì)法公式 一 增值稅 1. 視同銷售行為
組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）
屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額
組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）/（1－消費(fèi)稅稅率）
2. 納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng) 目因無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額）
委托加工應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率
3. 增值稅應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 –當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
4. 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率 （銷售額不含收取的增值稅）
5. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅
6. 出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅
應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額
7. 外貿(mào)進(jìn)出口公司退稅
應(yīng)退稅額=出口貨物購進(jìn)金額*退稅率
=出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額 –出口貨物不予退稅稅額
出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購進(jìn)金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）
8. 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額
當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（增值稅法定稅率 –出口退稅率）
A.本季出口銷售額≧同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負(fù)
① 應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對值≧本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率
�、� 應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對值≦本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對值
�、� 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
9. 沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口
應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率
10.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口貨物
應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進(jìn)口料件金額*稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件所征增值稅）
11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物
當(dāng)期不予抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*（征稅稅率-退稅率）
其余計(jì)算步驟按免，抵，退
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