五。所得稅 1. 企業(yè)所得稅計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
（1）納稅人境外已納稅款的抵扣
�、� 分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)抵扣法
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得*（來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額）
�、� 定率抵扣法
不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%比例抵扣
�。�2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率補(bǔ)繳所得稅，反之不退還）
來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額=投資方分回利潤(rùn)額/（1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*投資方適用稅率
稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅的稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
A.應(yīng)納稅所得
�。�1） 制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費(fèi)用
�。�2） 商業(yè)
應(yīng)納稅所得=銷貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
銷貨利潤(rùn)=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存
（3） 服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
�。�4） 其他業(yè)務(wù)參照以上公式
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