| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
五 、綜合題
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人，除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2018年1至3月發(fā)生的涉及2017年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2018年1月15日，X公司就2017年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。
E產(chǎn)品是2017年12月5日甲公司向X公司銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。2017年12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。
2018年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并支付退貨款1160萬(wàn)元。
X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售價(jià)格高于其成本。
(2)2018年2月28日，甲公司于2017年12月31日銷(xiāo)售給K公司的D產(chǎn)品無(wú)條件退貨期限屆滿(mǎn)。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿(mǎn)意。
2017年12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。D產(chǎn)品的售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2018年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為2017年12月5日甲公司因合同違約被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2017年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢(xún)律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，按最可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。
其他資料：不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。
要求：逐項(xiàng)指出上述哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(標(biāo)明序號(hào)即可)，并編制調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(合并編制“以前年度損益調(diào)整”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)
正確答案：
(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170
貸：以前年度損益調(diào)整—財(cái)務(wù)費(fèi)用 10(1000×1%)
其他應(yīng)付款 1160
借：庫(kù)存商品 750
貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750
2018年支付退貨款
借：其他應(yīng)付款 1160
貸：銀行存款 1160
(2)事項(xiàng)(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)作為2018年當(dāng)年事項(xiàng)處理，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
(3)事項(xiàng)(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 60(180-120)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 60
(4)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 270[(1000-10-750+60)×90%]
盈余公積 30
貸：以前年度損益調(diào)整 300
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