| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁：判斷題 |
| 第 4 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁：綜合題 |
二 、多項(xiàng)選擇題
1、2016年1月1日甲公司以銀行存款600萬元取得同一集團(tuán)A公司持有的乙公司5%的表決權(quán)股份，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2016年12月31日該股權(quán)投資的公允價(jià)值為700萬元。2017年7月1日甲公司以一批存貨對乙公司進(jìn)行投資，取得乙公司有表決權(quán)股份的65%，該批存貨的成本為8500萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為10000萬元(不含增值稅，增值稅率為17%)。當(dāng)日乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(無商譽(yù))，增加投資后甲公司可以控制乙公司。甲公司取得乙公司兩次股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”，則下列表述正確的是( )。
A、在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元
B、在合并報(bào)表中長期股權(quán)投資的入賬金額為11200萬元
C、在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)為-1400萬元
D、在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資本公積300萬元
正確答案： B,D
答案解析
甲公司長期股權(quán)投資入賬金額=16000×70%=11200(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資本公積=11200-700-(8500+10000×17%)=300(萬元)，選項(xiàng)D正確;同一控制下企業(yè)合并不會(huì)產(chǎn)生新商譽(yù)，不確認(rèn)損益，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。
個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資 11200
貸：可供出售金融資產(chǎn) 700
庫存商品 8500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700(10000×17%)
資本公積 300
2、下列各項(xiàng)中，屬于境外經(jīng)營的有( )。
A、企業(yè)在境外的子公司
B、企業(yè)在境外的合營企業(yè)
C、企業(yè)在境外的聯(lián)營企業(yè)
D、企業(yè)在境內(nèi)的子公司采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣
正確答案： A,B,C,D
3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中正確的有( )。
A、事業(yè)單位持有的單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年(不含1年)的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理
B、事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金
C、事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D、事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)，相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金
正確答案： A,B,D
答案解析
事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，逐期減少固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，選項(xiàng)C不正確。
4、企業(yè)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定
B、分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款計(jì)價(jià)改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)
C、對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算
D、將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)
正確答案： B,C,D
答案解析
選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
C、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核
正確答案： C,D
答案解析
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在滿足條件時(shí)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于股份支付取消或結(jié)算的說法正確的有( )。
A、在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具應(yīng)作為加速可行權(quán)處理
B、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工所有款項(xiàng)均作為當(dāng)期費(fèi)用
C、如果向職工授予新的權(quán)益工具并未替代原權(quán)益工具的，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新的股份支付進(jìn)行處理
D、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購金額高于權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值的部分計(jì)入當(dāng)期損益
正確答案： A,C,D
答案解析
在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工所有款項(xiàng)均作為權(quán)益回購處理，回購金額高于權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債的有( )。
A、將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同
B、將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具
C、在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)
D、向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)
正確答案： B,C,D
答案解析
選項(xiàng)A，將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同應(yīng)作為權(quán)益工具核算。
8、2017年6月30日甲公司以一批存貨作為對價(jià)取得集團(tuán)內(nèi)部乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該批存貨的成本為5000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場售價(jià)為8000萬元，增值稅稅率為17%。當(dāng)日乙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元(無商譽(yù))。合并日甲公司資本公積(股本溢價(jià))余額為100萬元，盈余公積150萬元。甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他因素，則甲公司個(gè)別報(bào)表中下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A、長期股權(quán)投資的入賬金額為6000萬元
B、應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入8000萬元
C、應(yīng)沖減資本公積100萬元
D、應(yīng)減少利潤分配110萬元
正確答案： A,C,D
答案解析
長期股權(quán)投資投資成本=10000×60%=6000(萬元)，付出對價(jià)賬面價(jià)值與長期股權(quán)投資成本的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。
甲公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資 6000
資本公積 100
盈余公積 150
利潤分配—未分配利潤 110
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1360
9、甲公司2016年1月5日購入乙公司發(fā)行的公司債券，該債券面值500萬元，票面利率為6%，債券于2015年1月1日發(fā)行，期限5年，每年利息于次年1月10日支付，到期歸還本金。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券買價(jià)為520萬元，另付交易費(fèi)用0.8萬元，2016年6月30日債券的公允價(jià)值為535萬元，2016年12月31日該債券的公允價(jià)值為543萬元，2016年1月10日甲公司收到上年利息。2017年4月1日甲公司將該債券出售，取得售價(jià)530萬元，支付交易費(fèi)用0.9萬元。則下列表述正確的有( )。
A、2016年因該債券投資影響營業(yè)利潤金額為82.2萬元
B、2017年該交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為39.1萬元
C、2017年該債券投資影響營業(yè)利潤金額為-13.9萬元
D、該交易性金融資產(chǎn)形成的累計(jì)投資收益為68.3萬元
正確答案： A,B,C,D
答案解析
(1)2016年應(yīng)確認(rèn)的利息收益=500×6%=30(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=543-(520-500×6%)=53(萬元)，取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用0.8萬元，所以2016年增加營業(yè)利潤的金額=30+53-0.8=82.2(萬元);
(2)2017年處置時(shí)的投資收益=529.1-490=39.1(萬元);
(3)2017年處置時(shí)損益影響額=529.1-543=-13.9(萬元);
(4)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)投資收益=-0.8+30+39.1=68.3(萬元)。
【提示】交易性金融資產(chǎn)持有期間較短，實(shí)際利率與票面利率差異較小，按照期末公允價(jià)值與初始入賬價(jià)值比較計(jì)算累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額。
10、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)
B、現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)
C、以權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的所有者權(quán)益
D、自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于自用資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額
正確答案： A,D
答案解析
選項(xiàng)A、D計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失;選項(xiàng)B有效套期部分計(jì)入其他綜合收益，無效套期部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C計(jì)入資本公積。
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