一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選,不選均不得分。)
1
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品,價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,款項尚未收到,因乙公司發(fā)生資金困難,已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商,乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償全部債務。已知,原材料的賬面余額為110萬元,已計提存貨跌價準備20萬元,公允價值為100萬元,增值稅稅額17萬元;固定資產(chǎn)原價為300萬元,已提折舊110萬元,未計提減值準備,公允價值200萬元,增值稅稅額34萬元。不考慮其他因素,乙公司應計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.
117
B.
127
C.
10
D.
468
參考答案:B
參考解析:
乙公司計入營業(yè)外收入的金額由兩部分構成:一是債務重組利得;二是處置非流動資產(chǎn)利得。債務重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬元),處置非流動資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬元),乙公司應計人營業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬元)。
2
2016年12月31日,甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷,該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴,甲公司將須賠償對方200萬元并承擔訴訟費用5萬元,但基本確定從第三方收到補償款60萬元。2016年12月31日,甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為( )萬元。
A.
140
B.
145
C.
205
D.
200
參考答案:C
參考解析:
甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=200+5=205(萬元),或有事項確認資產(chǎn)通過其他應收款核算,不能沖減預計負債金額。
3
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2015年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,2016年度,甲公司實際發(fā)生工資薪金支出為4000萬元,本期全部發(fā)放,發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定,工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.
轉回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
B.
增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
C.
轉回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
D.
增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
參考答案:C
參考解析:
甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元),實際發(fā)生90萬元當期可扣除,2015年超過稅前扣除限額的部分(10/25%)在本期可扣除10萬元.應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元),選項C正確。
4
2016年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定,該商品需單獨設計制造,總價款為532.50萬元,自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月月末,該件商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元(其中,生產(chǎn)工人職工薪酬7.5萬元,原材料225萬元)。A公司2016年10月應確認收入為( )萬元。
A.
232.5
B.
532.5
C.
0
D.
300
參考答案:C
參考解析:
對于訂貨銷售,應在發(fā)出商品時確認收入,在此之前預收的貨款應確認為負債。2016年10月,該商品尚未完工,應確認收入為0。
5
甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日,2016年3月10日,甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項重大差錯,甲公司應( )。
A.
不需調整,只將其作為2016年3月份的業(yè)務進行處理
B.
調整2015年財務報表期初數(shù)和上年數(shù)
C.
調整2016年財務報表期初數(shù)和上年數(shù)
D.
調整2015年財務報表期末數(shù)和本年數(shù)
參考答案:D
參考解析:
因重大差錯發(fā)生在2015年,又為資產(chǎn)負債表日后事項,所以甲公司應調整2015年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。
6
甲公司為研發(fā)某項新技術2016年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元,其中研究階段支出80萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元,假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途,并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定,2016年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.
190
B.
200
C.
285
D.
300
參考答案:C
參考解析:
2016年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎=(200-10)×150%=285(萬元)。
7
下列各項中,體現(xiàn)會計核算的謹慎性要求的是( )。
A.
因本年實現(xiàn)利潤遠超過預算,對所有資產(chǎn)大量計提減值準備
B.
符合條件的或有應付金額確認為預計負債
C.
可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量
D.
將符合資本化條件的長期借款利息予以資本化
參考答案:B
參考解析:
【答案】B
【解析】選項A,屬于濫用會計政策,與謹慎性要求無關;選項C和D是按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會計準則,但與謹慎性要求無關。
8
2015年12月1日,A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實際支付價款400萬元(含相關交易費用0.5萬元)。2015年12月31日,該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為380萬元。2016年3月31日,其公允價值為300萬元,A公司預計該金融資產(chǎn)的公允價值將持續(xù)下跌。假定A公司按季對外提供財務報告,則A公司2016年3月31日對該投資應確認的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。
A.
90
B.
110
C.
100
D.
80
參考答案:C
參考解析:
應確認的資產(chǎn)減值損失=400-300=100(萬元),或應確認的資產(chǎn)減值損失=(380-300)+(400-380)=100(萬元)。
9
甲公司2016年2月2日應收B企業(yè)賬款200萬元,雙方約定在當年的12月2日清償,但11月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn),無法償付欠款,則在甲公司當年的資產(chǎn)負債表上,對這筆200萬元款項( )。
A.
應作為非調整事項處理
B.
應作為調整事項處理
C.
不需要反映
D.
作為2016年發(fā)生的業(yè)務反映
參考答案:D
參考解析:
該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項,而是2016年的正常業(yè)務。
10
乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議,并于2016年12月6日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失120萬元。截止至2016年12月31日,法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析,甲公司很可能敗訴,且賠償金額很可能為110萬元,另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查,甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉,基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。關于上述或有事項的確認和計量,下列說法中正確的是( )。
A.
甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債
B.
訴訟費應計入管理費用
C.
賠償支出和訴訟費均應計人營業(yè)外支出
D.
2016年12月31日甲公司確認預計負債的金額為110萬元
參考答案:B
參考解析:
甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應通過“其他應收款”科目核算,選項A錯誤;預計賠償支出計人營業(yè)外支出,訴訟費用計入管理費用,選項C錯誤;2016年12月31日甲公司確認預計負債的金額=110+5=115(萬元).選項D錯誤。
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